21.13. Представление в налоговые органы

СВЕДЕНИЙ О СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ

(ФОРМА, СРОКИ ПОДАЧИ)

Обратите внимание!

Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ вносится ряд изменений в Налоговый кодекс РФ. Так, индивидуальные предприниматели, которые в течение календарного года не привлекали наемных работников, по итогам этого года не обязаны будут подавать сведения о среднесписочной численности работников (п. 23 ст. 1 Закона N 248-ФЗ). Изменения вступают в силу по истечении месяца с даты опубликования (ч. 1 ст. 6 Закона N 248-ФЗ). Закон был опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 24 июля 2013 г.

Впервые воспользоваться данной льготой смогут индивидуальные предприниматели, которые в течение 2013 г. не привлекали наемных работников. Сведения о среднесписочной численности работников за 2013 г. им подавать не придется.

Организации и индивидуальные предприниматели должны направлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников. Эта обязанность установлена для всех налогоплательщиков (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ). Исключений для "упрощенцев" не предусмотрено.

Срок подачи таких сведений - не позднее 20 января текущего года. А в случае создания (реорганизации) юридического лица - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оно было создано или реорганизовано (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ, Письма ФНС России от 09.07.2007 N ЧД-6-25/536@, от 09.07.2007 N 25-3-05/512).

Форма сведений о среднесписочной численности работников утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@. Рекомендации по порядку ее заполнения и представления приведены в Письме ФНС России от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@. Согласно абз. 1 Рекомендаций среднесписочная численность должна определяться в соответствии с порядком заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-Т. Начиная с отчетности за 2012 г. применяются форма N 1-Т и Указания по ее заполнению, утвержденные Приказом Росстата от 24.07.2012 N 407. При составлении отчетности за 2011 г. применялись форма N 1-Т и Указания по ее заполнению, утвержденные Приказом Росстата от 19.08.2011 N 367.

Глава 22. Декларация при усн за 2010 г.:

ФОРМА, ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ И ОБРАЗЦЫ

С 1 января 2009 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, подают налоговую декларацию по "упрощенному" налогу только по итогам календарного года. Представлять отчетность по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) в 2010 г. не требовалось (ст. 346.19, п. п. 1, 2 ст. 346.23 НК РФ).

При подготовке отчетности по УСН за 2010 г. применялась форма декларации, утвержденная Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.

На момент представления налоговой отчетности по итогам 2010 г. форма декларации и Порядок заполнения декларации содержали неполный перечень сумм, уменьшающих "упрощенный" налог, исчисленный по объекту "доходы". Так, в наименовании строки 280 декларации, а также в абз. 2 п. 4.7 и п. 5.9 Порядка заполнения декларации были перечислены только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности. При этом не были указаны страховые взносы (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ):

- на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- на обязательное медицинское страхование;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Тем не менее при расчете налога за 2010 г. вычет следовало рассчитывать с учетом всех уплаченных страховых взносов, а также выплат по больничным листам (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Общую сумму вычета (не превышающую 50% величины исчисленного налога) налогоплательщик вправе был отразить по строке 280 декларации за год (Письмо ФНС России от 03.03.2011 N КЕ-4-3/3396@, Решение ВАС РФ от 17.05.2011 N ВАС-3440/11).

По общему правилу при подаче уточненной декларации следует использовать форму, действовавшую в периоде, за который вносятся изменения (абз. 2 п. 5 ст. 81 НК РФ). Поэтому, если вы подаете уточненную декларацию по УСН за 2010 г., следует использовать старую форму декларации, в которой приведен неполный перечень вычетов в наименовании строки 280. Тем не менее размер вычета вы рассчитаете исходя из всей суммы взносов, уплаченных на обязательное социальное страхование за 2010 г.

Примечание

С образцами заполнения декларации по "упрощенному" налогу за 2010 г. при объекте налогообложения "доходы", а также "доходы минус расходы" вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.

Подробнее о порядке заполнения и представления декларации по "упрощенному" налогу в указанном периоде вы можете узнать в следующих разделах настоящего Практического пособия:

- разд. 21.1 "Обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей представлять налоговую декларацию";

- разд. 21.2 "Сроки представления налоговой декларации";

- разд. 21.3 "Нужно ли представлять "нулевую" декларацию, если в налоговом периоде деятельность не велась (была приостановлена) и отсутствовал доход?";

- разд. 21.4 "В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию";

- разд. 21.5 "В какой налоговый орган надо представить декларацию (по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя)";

- разд. 21.6 "Способ представления налоговой декларации на бумаге (лично, через представителя, по почте)";

- разд. 21.7 "Способ представления налоговой декларации в электронной форме (электронном виде) по телекоммуникационным каналам связи";

- разд. 21.8 "Структура и порядок заполнения налоговой декларации";

- разд. 21.11 "Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации";

- разд. 21.12 "Ответственность (штраф) за нарушение порядка представления налоговой декларации (несвоевременное представление, непредставление). Приостановление операций по счетам".

Указанные разделы касаются представления отчетности за 2012 и 2011 гг. Однако приведенный в них порядок актуален и в отношении представления отчетности по УСН за 2010 г.