129. Характеристика правил иностранной контролируемой компании

Основная идея: доход, полученный контролируемой иностранной компанией (КИК) признается полученным доходом самого налогоплательщика.

Цель КИК – противодействовать накоплению прибыли в иностранных юрисдикциях.

Прибыль КИК присоединяется и российским организациям, и физическим лицам

КИК может быть и иностранная структура без прав юридического лица (траст, фонд и др.)

Иностранный налог идет к вычету против российского налога

1)Управление из иностранной юрисдикции.

Иностранная компания, если она управляется с территории РФ, - не КИК, а налоговый резидент РФ. Практический вопрос – не последует ли за раскрытием КИК попытка поставить иностранную компанию на учет как резидента?

2) Контролируемость резидентом России.

Практический вопрос – а если гражданин России планирует свое отсутствие в России более 183 дней?

3) Степень контроля- для иностранных организаций.

Более 25 % (более 50 % в 2015 г.), более 10 % если КИК «загрязнен» иным российским участием.

Практический вопрос – группа из 11 российский соратников разрушает КИК для всех ?

130. Тест места управления как критерий борьбы с оффшорами

НК РФ Статья 246.2. Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации

1. Налоговыми резидентами Российской Федерации в целях настоящего Кодекса признаются следующие организации:

1) российские организации;

2) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;

3) иностранные организации, местом управления которыми является Российская

2. В целях подпункта 3 пункта 1 настоящей статьи местом управления иностранной организацией признается Российская Федерация при соблюдении хотя бы одного из следующих условий в отношении указанной иностранной организации и ее деятельности:

1) исполнительный орган (исполнительные органы) организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из Российской Федерации.

2) главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в Российской Федерации.

131. Причины неразвитости в России антиоффшорного законодательства

132. Понятие защиты прав налогоплательщиков

Статья 137 НК РФ предоставляет каждому налогоплательщику или налоговому агенту право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права.

Таким образом, под защитой прав налогоплательщиков понимается система юридических и организацион­ных гарантий соблюдения установленных национальным и международным правом прав и законных интересов на­логоплательщиков и налоговых агентов как субъектов налоговых правоотношений, функционирование которой призвана обеспечить соразмерность ограничения прав конкретного налогоплательщика и интересов общества в целом.