экзамен зачет учебный год 2023 / 2020_odna_lekshn

Налоговое право.

Зачет – для всех групп сразу в лектории, письменно. НЕ ОПАЗДЫВАТЬ. Если опаздываешь – сразу на пересдачу. Вопросы достаточно короткие, дать понятие или перечислить принципы. С собой иметь ручку и листочек.

Налоговое планирование.

1. Понятие налогового планирования

Здесь основным является принуждение, поэтому собственник будет стремиться защитить свою собственность любыми даже незаконными способами.

Вестминстерский подход. Первый кейс: 1935 году ВС США отметил позицию: право избегать налогов законными способами никем не может быть оспорено. Через год палата лордов в Великобритании в деле сформулировала аналогичный подход. Главный тезис, что можно избегать налоги и строить свою деятельность так, чтобы налогов было меньше. Отголоски этого тезиса есть в постановлении КС РФ. В настоящее время этот подход во многом устарел. Сейчас новая эпоха – эпоха плана ВЭПС (документ). Он отражает новые подходы налогового планирования – оно понимается очень ограничено и трактуется как борьба с уклонением от налогов. Сейчас налоговое планирование возможно в рамках санкционированных законом. То есть оно возможно, если разрешено государством – есть различные льготы. Но ЕС ь другая группа отношений, которая основана на хитростях налогоплательщиках и не соответствуют целям НК.

Налоговое планирование – это организация деятельности налогоплательщика таким образом, чтобы минимизировать его налоговые обязательства на стабильный период времени без нарушения духа (не нарушая цели налоговое права) и буквы закона.

Соотношение налогового планирования с уклонением от уплаты налогов (незаконные способы минимизации налоговых обязательства). Эти два института находятся на двух разных полюсах и критерием разграничения является законность деятельности. Но между ними есть серая зона – обход налога. Это тоже можно считать незаконной деятельности. Только граница серой зоны может считаться налоговым планированием (легкая версия обхода налога – действия налогоплательщика, которые формально не нарушают налоговый закон, но противоречит целям).

Основания налогового планирования: 1) использование льгот; 2) использование пробелов налогового законодательства; 3) использование налоговых режимов; 4) использование гражданско-правовых механизмов (договоры совместной деятельности); 5) использование международных форм планирования (оффшорное планирование).

2. Принципы налогового планирования

Собственная система Щекина

1. Принцип законности. Отражает фундаментальный момент, что нп должно быть законным

2. Принцип тщательного документального оформления.

3. Принцип конфиденциальности. НП это деятельность которая привлекает внимание налоговых органов, потому что ведёт к потерям из бюджета; схемы минимизации своих обязательств, которые не соответствуют воле законодателя, распространяются, тиражируются и все ими пользуются. Здесь можно в качестве НП представить тортик: самый нижний слой - корж, потом бисквит, потом сливки. Но отличие нож планирования проходит горизонтально, отсекая грубую неоплату налогов, оставляя правомерные схемы. Наиболее проработанные сливки - схемы остаются в НП, а остальное вылетает в уклонение от уплаты налогов.

4. Принцип приоритетного учета норм налогового законодательства. Нельзя думать, что если гражданское право позволяет заключать какие то договоры, то нельзя учитывать налоговую составляющего этого договора

5. Принцип постоянного мониторинга законодательства и правоприменительной практики.

6. Принцип комплексного расчёта экономии и потерь НП (эффект от разных налогов). Бывает, что получаешь плюшки от одного налога, но при этом теряешь, что то

7. Принцип комплексного эффекта. Мы должны смотреть, сколько мы экономим на налогах, учитывая риски. Например, если мы экономим, но риски высокие, мб мы и не экономим, потому что налоговая придёт и все взыщет. Надо экономию умножать на риски и сравнивать с прибылью.

8. Принцип широкого набора инструментов НП. Нельзя этим заниматься линейно. Схемы должны быть разнообразны, потому что если накроется одна схема - накроется весь бизнес.

Этапы:

1. Выбор месторасположения бизнеса. Надо понять, чем будем заниматься и где.

2. Выбор ОПФ. Некоторые формы поддерживаются законодательством. Коллегия адвокатов налогово-прозрачные, то есть прибыль только зачисляется на счёт коллегия формально, по сути это прибыль отдельных адвокатов.

3. Выбор форм и методов ведения деятельности. Будем ли мы заключать договор совместной деятельности или сдавать что то в аренду

4. Выбор форм и методов размещения активов. Это не совсем налоговая оптимизация, но тем не менее где расположит активы тоже важная вещь, потому что налоговые риски идут к активам.

Литература:

• Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения

• Жестков С.В. Правовые основы налогового планирования

• Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правового регулирование

• Громов М.А. Правовое регулирование налогового планирования в РФ

• Щекин Д. Налоговые риски