Постоянное представительство через призму фармацевтических компаний
Постановление АС МО от 19.01.2016 по делу № А40-146032/14 по делу
«АстраЗенека ЮК Лимитед» (аналогичное дело – «Астеллас Фарма» №А40-155695/2012)
1.Действия компания совершаются не только в интересах иностранного головного офиса, но и третьих лиц – иностранных компаний;
2.Тот факт, что действия совершаются безвозмездно, не имеет юридического значения;
3.Действия совершаются в отношении товаров, правообладателями товарных знаков которых являются третьих лица – иностранные компании;
Доначисление иностранной компании 20% на все расходы представительства правомерно
info@schekinlaw.ru |
61 |
Получение информации о бенефициаре
Постановление АС СЗО от 17.06.2015 г. по делу № А56-55281/2014 по ЗАО "АВТОТОР-
менеджмент" |
|
|
|
|
Получение информации о |
ДОАН Б.В. |
|||
|
бенефициаре |
|||
Полученная информация: |
Автото |
|
Нидерланд |
|
|
|
ООО «Баз» |
||
• Перечисляемые резидентом ОЭЗ дивиденды поступали |
|
А |
ы |
|
российскому бенефициару |
|
$ |
|
|
Выводы судов: |
|
1 |
Калилинградск |
|
1. Компании намеренно аккумулировали имущество в |
А |
|||
ОЭЗ. |
группы |
2 |
ая обл. |
|
2. Корректировка стоимости аренды правомерна |
|
А |
|
|
исходя из взаимозависимости контрагентов |
Компании |
3 |
|
|
|
А |
|
|
|
|
4 |
Автотор$ |
- |
|
|
|
А |
||
|
|
5 |
Менеджме |
|
|
|
|
нт |
|
info@schekinlaw.ru |
6 |
Вывод акций в офшор - дело ООО «Капитал»
(Определение Верховного Суда РФ от 05.08.2016 № А13-5850/2014)
Акции (доп. эмиссия)
Ru
Co
( |
|
|
в |
|
|
к |
|
|
л А |
|
|
а к |
|
|
д ц |
||
в |
и |
|
|
и |
|
ф |
||
о |
||
|
н |
|
|
|
д |
|
|
ы |
|
|
) |
CypCo-1 BVICo
А |
|
( |
|
|
д |
о |
|
к |
|
|
|
ц |
|
|
п. |
и |
|
|
|
и |
|
|
|
ф ( |
|
|
|
о в |
|
|
|
н к |
|
|
|
л |
|
||
д |
а |
|
|
ы |
|
||
|
д |
||
) |
в |
||
|
|
||
А |
кц |
|
э |
|
|
ии |
|
|
|
ми |
|
|
ссия |
|
|
|
) |
Класс В |
Класс А |
CypCo-2
info@schekinlaw.ru
-«...Общество вывело акции в офшорные зоны…без встречного предоставления…»;
-«…кипрские компании…являются кондуитными…»;
-«при перераспределении активов между группой аффилированных лиц с участием компаний- нерезидентов бенефициаром преследовалась цель получения налоговой выгоды от такой операции путем злоупотребления правом с возможностью избежать налогообложения при применении норм международного законодательства»;
-один и тот же бенефициар – физическое лицо. 63
Северсталь – фактическое право на доход
Дело №А40-113217/16 Решение АС г. Москвы от 31.10.2016
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Astrozo |
Anters |
|
Astromo |
|
Lanton |
|
|
|
|
Eythorn Associates |
||
|
|
|
Huknai Associates |
|
||||||||
Associat |
|
|
Enterpris |
|
|
|||||||
ne Ltd. |
es Ltd. |
|
on Ltd. |
|
es Ltd. |
|
Ltd. |
|
Ltd. |
|||
(Кипр) |
|
(Кипр) |
|
|
(БВО) |
|
(БВО) |
|||||
(БВО) |
|
|
(БВО) |
|
|
|||||||
|
A (47%) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Astroshine Ltd. |
|
Loranel Ltd. |
|
Rayglow Ltd. |
|
|
PearlGreen Ltd. |
|||||
(Кипр) |
|
(Кипр) |
|
(Кипр) |
|
|
(Кипр) |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАО
«Северсталь
»
info@schekinlaw.ru |
64 |
Северсталь – фактическое право на доход
Дело №А40-113217/16 Решение АС г. Москвы от 31.10.2016
1.Кипрские акционеры ПАО «Северсталь» были транзитными компаниями: полученные дивиденды практически в полном объеме в короткий промежуток времени перенаправлялись в компании на БВО в виде процентов;
2.Кипрские компании были существенно ограничены в правах распоряжения акциями ПАО «Северсталь»: не имели возможности реализовывать акции стороннему лицу;
3.Компании не вели иной деятельности, кроме выплаты дивидендов; у них отсутствовала иная деятельность, приносящая доход;
4.Единственным финансовым активом компаний были акции ПАО «Северсталь»;
5.Суд отверг письмо Главного Управления международного отдела налоговой службы Республики Кипр о том, что спорные иностранные компании являются полноправными собственниками своих активов и прибыли.
info@schekinlaw.ru |
65 |
Вмененные дивиденды – дело ЗАО «ТК Горизонт»
(Определение Верховного Суда РФ от 25.03.16 № А53-8291/15)
|
2010 (нет |
2011 (льготная |
|||||||
льготной ставки) |
|
ставка |
|
||||||
|
CypCo |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
CypCo |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Диви |
|
|
|
|
Заем (3%) |
Заем |
||||
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
денд |
|
|
|
|
|
|
RuCo |
|
ы |
|
|
|
RuCo |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Кредит |
|
|
Кредит |
||
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
(10%) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RuBank |
|
|
|
RuBank |
|
|
|
|||||
Выдавая заем акционерам за счет средств, полученных в кредит от банка, под низкую процентную ставку, Общество не преследовало деловой цели:
-займы выдавались в размере, равном сумме причитающихся дивидендов;
-в 2010 году у акционеров отсутствовало право на применение пониженной ставки;
-займы возвращались только после распределения прибыли налогоплательщика, которая стала возможной по льготной ставке позднее.
Общество фактически выплатило дивиденды посредством предоставления займов.
info@schekinlaw.ru |
66 |
Переквалификация неустойки по договору поставки в проценты по займу (ООО «ПЕРИ»)
Постановление Арбитражного суда Московского округа от по делу № А41-56516/14.
Пери ГмбХ
100% доли
Неустойка по
ООО договору поставки
«Пери»
Сторонами были заключены договоры на поставку оборудования, неустойка за просрочку платежей – 7,5%.
Ваналогичных договорах налогоплательщика с иными поставщиками неустойка предусмотрена в размере 0,5% или вовсе отсутствует.
Вдоговоры «включены условия, не характерные для договоров поставки и регламентирующие порядок начисления неустойки именно в случае систематического (проценты начисляются ежеквартально), длительного (неустойка начисляется в процентах годовых, а не на каждую партию товара) ненадлежащего исполнения покупателем договорных обязательств».
info@schekinlaw.ru |
67 |
Манипулирование резидентством - ООО «Олёкминский рудник»
Постановление
Thorrouble
Limited
Инкорпорирована на Кайманах
АС Дальневосточного округа от 31.05.16 дело № А04-6181/2015
-Компания Thorrouble Limited на дату выплаты дохода 18.01.2011 являлась налоговым резидентом UK.
-С 19.01.2011 компания Thorrouble Limited приобрела статус налогового резидента Гонконга.
Резидентство: До 19.01.2011 - UK
С 19.01.2011 приобрела статус резидента Гонконга.
П |
|
|
д р |
|
|
о о |
|
|
г |
|
|
о ц |
|
|
|
в е |
|
|
о н |
|
|
р |
т |
|
а ы |
|
|
м |
|
|
|
з |
|
|
а |
|
|
й |
Олекминский
рудник
-Денежные средства были перечислены обществом в последний день, когда компания являлась резидентом UK
-В платежном поручении получателем значился UBS AG, филиал в Цюрихе (Швейцария), то есть перечисленные денежные средства на день налогового резидентства UK на территорию данной страны не поступили.
- |
Между Россией и Гонконгом, отсутствует |
Соглашение |
info@schekinlaw.ru |
об избежании двойного налогообложения. |
68 |
Контактная
информация
Щекин Денис Михайлович
Управляющий партнер
8 (495) 984 63 01
8 (963) 618 34 74
www.schekinlaw.r u
d.schekin@schekinlaw.r u
ООО «Щекин и партнеры»
125009, Москва, Нижний Кисловский переулок, дом 6, стр. 2