Доказывание фиктивных операций (бремя на налоговом органе)
Отсутствие реальности может оцениваться с учетом (Пленум ВАС РФ):
-невозможности реального осуществления налогоплательщиком операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;
-отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
-совершения операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.
info@schekinlaw.ru |
21 |
Доктрина существо над формой
Пленум ВАС РФ: если суд на основании оценки представленных налоговым органом и налогоплательщиком доказательств придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.
Самая опасная доктрина (дело Юкоса – крупнейшие в мире налоговые доначисления)
info@schekinlaw.ru |
22 |
Аутстафинг
Постановление Президиума ВАС РФ от 29 сентября 2010 г. № 2341/10 по ООО
«Супермаркет «Галле»
Между Обществом и кадровыми агентствами заключены договоры об оказании услуг по предоставлению персонала, по условиям которых организации-аутсорсеры за плату направляют собственный персонал для обеспечения деятельности магазина, принадлежащего Обществу. Все кадровые агентства освобождены от обязанности уплаты ЕСН в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 239 или п. 1 ст. 346.11 НК РФ, имеют типовые структуру, устав, расчетные счета в одном и том же банке, не имеют имущества, расположены по одному адресу, оказывают услуги только магазинам сети «Пятерочка», какой-либо деятельности по подбору и обучению кадров не ведут, руководители и учредители организаций-аутсорсеров находятся в служебной зависимости от ООО «Салют торг» (обладающего правом использования товарного знака и наименования магазина «Пятерочка»). Труд работников организаций-аутсорсеров оплачивается из сумм вознаграждения за оказанные услуги по договорам. Суды пришли к выводу, что имело место создание условий для целенаправленного уклонения Общества от уплаты ЕСН. Оспариваемым решением инспекции Обществу, кроме ЕСН, доначислены страховые взносы обязательного пенсионного страхования. Между тем сумма страховых взносов была исчислена и уплачена в Пенсионный фонд Российской Федерации организациями- аутсорсерами. В этой части ВАС РФ признал решение инспекции недействительным.
info@schekinlaw.ru |
23 |
Дробление бизнеса
Постановление ФАС ЗСО от 2 сентября 2010 г. по делу № А27-19778/2009 по ООО
«Планета Кино 1»
Налоговый орган считал, что Общество получило необоснованную налоговую выгоду в связи с применением упрощенной системы налогообложения тремя специально созданными взаимозависимыми юридическими лицами, ведущими один вид деятельности (кинопрокат). Суд указал, что учредители вправе самостоятельно выбирать форму ведения предпринимательской деятельности, определять особенности управления организацией, условия заключаемых договоров. Налоговая инспекция не доказала ведения деятельности только одним субъектом предпринимательской деятельности (Обществом); превышение размера доходов Общества за проверяемый период установлено в результате неправомерного суммирования доходов трех юридических лиц и учета общей суммы доходов в составе доходов только Общества. Инспекция не опровергла доказательств Общества, свидетельствующих о ведении деятельности не одним хозяйствующим субъектом, а тремя, позволяющей применять упрощенную систему налогообложения, в связи с чем доначисление налогов, пени и штрафов неправомерно.
info@schekinlaw.ru |
24 |
Дробление бизнеса – практика ВАС РФ
Постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. № 15570/12 по ООО
«Металлургсервис» (нет оговорки о возможности пересмотра по новым обстоятельствам)
В основу доначислений был положен вывод о формальном выделении общества "Меркурий", в силу чего оба общества рассматривались инспекцией как один хозяйствующий субъект, неправомерно применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по общественному питанию. ВАС РФ с этим не согласился и отметил, что общества "Металлургсервис" и "Меркурий" осуществляли самостоятельные виды деятельности, не являющиеся частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата. Потребителями услуг общественного питания, оказываемых обществом "Меркурий", являлись работники и служащие завода, а не общество "Металлургсервис". В рассматриваемом деле имело место не разделение бизнеса, осуществлявшегося обществом "Металлургсервис", с сохранением в данном обществе части деятельности по общественному питанию (разделение, направленное на снижение предельных показателей до установленных законодательством, позволяющих применять специальный налоговый режим в каждом из хозяйственных обществ), а прекращение этой деятельности с организацией ее на базе вновь созданного юридического лица.
info@schekinlaw.ru |
25 |
Фактический собственник и договор комиссии
Определение ВАС РФ от 26 декабря 2011 г. № ВАС-16884/11 по ООО «Группа компаний «Щекинский макаронно-кондитерский комбинат»
Инспекция выявила наличие схемы сокрытия Обществом дохода от реализации товара заключением сделок с недобросовестными комитентами. Гражданско-правовые отношения с ними оформлены таким образом, чтобы Общество было посредником-комиссионером с минимальным вознаграждением, а обязанность уплаты налогов с выручки от реализации товаров перекладывалась на налогоплательщиков, фактически не ведущих реальной деятельности. Сумма денежных средств, полученная от реализации товара Обществом в адрес третьих лиц, квалифицирована инспекцией в качестве базы налога на прибыль и НДС. Суд согласился с выводами инспекции о необоснованном применении упрощенной системы налогообложения, завышении Обществом налоговых вычетов и необходимости доначисления Обществу налогов по общеустановленной системе налогообложения.
Фактический собственник и договор комиссии
info@schekinlaw.ru |
26 |
Договор комиссии и фактический собственник
Постановление АС МО от 24 июля 2015 г. по делу № А41-50915/14 по ООО «ГУРТ»
Суд признал выручку, полученную комиссионером, принадлежащей не комитентам (фирмам-однодневкам), а самому комиссионеру, вследствие этого комиссионер обязан исчислить налоги с такой выручки в полном размере
info@schekinlaw.ru |
27 |
Продажа недвижимости через продажу ООО
Постановление ФАС МО от 27 августа 2009 г. № КА-А40/7380-09 по
ООО «Московское инвестиционное агентство недвижимости»
Суд посчитал доказанным налоговым органом, что сделка по продаже Обществом доли в ООО «З.» физическому лицу была сделкой по приобретению имущественных прав на объекты недвижимости, операции которой относятся к объекту обложения НДС. Следовательно, Общество должно было уплатить налог со спорной операции, однако была создана ситуация для ухода от обложения НДС.
info@schekinlaw.ru |
28 |
Продажа недвижимости через продажу компании
Постановление ФАС МО от 18.08.2015 г. по делу № А40- 209850/14 по ЗАО "АМК-фарма"
Продажа недвижимости через продажу долей в ООО облагается НДС, если ООО не вело деятельности
info@schekinlaw.ru |
29 |
Перевод бизнеса на новую компанию и взыскание налогов
Постановление АС МО от 31 октября 2014 г. по делу № А40-28598/13 по ЗАО «Королевская вода»
ЗАО «Королевская вода» с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени и штрафов фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на вновь созданное юридическое лицо - ООО «Королевская вода» (дата государственной регистрации 25.04.2012), зарегистрированное в период проведения выездной налоговой проверки ЗАО «Королевская вода» (согласно акту выездной налоговой проверки «Королевская вода» от 07.08.2012 период проведения проверки с 10.06.2011 по 07.06.2012), с тем же фактическим адресом, контактными телефонами, информационным сайтом, видами деятельности, товарным знаком, но только с другой организационно-правовой формой (ООО) и постановкой на учет в другом налоговом органе - ИФНС России № 23 по городу Москве, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ
info@schekinlaw.ru |
30 |