НЕОБОСНОВАННАЯ НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА

Щекин Денис Михайлович

Управляющий партнер

г. Москва

Юридическая компания «Щекин и партнеры»

info@schekinlaw.ru

Необоснованная налоговая выгода

1)Этапы борьбы с агрессивным налоговым планированием в России

2)Понятие необоснованной налоговой выгоды

3)Виды необоснованной налоговой выгоды

4)Переквалификация сделок налоговыми органами.

Этапы борьбы с агрессивным налоговым планированием в России

Агрессивное налоговое планирование – это формально законное, но социально неприемлемое уменьшение налоговых платежей

1)Этап использования гражданско-правовых конструкций – мнимые и притворный сделки, сделки противные основам правопорядка и нравственности – начало 1990-х годов до 2001 г.

2)Критерий добросовестности налогоплательщика – 2001 г – 2006 г.

3)Необоснованная налоговая выгода 2006 – настоящее время

4)Законопроект Следственного Комитета РФ – следующий этап?

Постановление Пленума ВАС РФ №53 от 12 октября 2006 г.

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета

Не любое неисполнение законодательства о налогах и сборах ведет к появлению необоснованной налоговой выгоды

Сдаем ли добросовестность на свалку истории?

Постановление Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 9024/08 по ОАО «Нефтегазовая компания «Русснефть»

ВАС РФ отметил, что судам необходимо оценивать доводы налоговых органов о занижении сумм налогов на основе конкретных законодательных положений, а не субъективного понятия - «недобросовестный налогоплательщик».

Возможны рецидивы применения критерия недобросовестности

Но ВС РФ продолжает ссылаться

Спорные вопросы сферы действия необоснованной налоговой выгоды

1)Сформулированный ВАС РФ критерий ННВ должен ли применяться судами общей юрисдикции?

2)Какие перспективы этого критерия с учетом ликвидация ВАС РФ?

3)Должна ли ННВ применяться в международных налоговых отношениях

4)Соотношение ННВ со специальными нормами НК РФ

Проценты при недостаточной капитализации

Постановление Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2011 г. № 8654/11 по

ООО «Угольная компания «Северный Кузбасс»

Суд признал, что правила тонкой капитализации применяются к займам от иностранной компании, несмотря на наличие международного соглашения об устранении двойного налогообложения. Суд сделал этот вывод в ситуации, когда долговые обязательства не погашались и отметил, что правила тонкой капитализации направлены на противодействие злоупотреблениям в налоговых правоотношениях.

Необоснованная налоговая выгода как механизм расширения запретительных норм

Пример:

Применение правил тонкой капитализации к сестринским займам (по закону было нельзя, но через необоснованную налоговую выгоду можно)

Постановление ФАС СЗО от 6 июня 2014 г. по делу N А52-4072/2012 по

ООО "ЮНАЙТЕД БЕЙКЕРС-Псков»

Презумпция обоснованности получения налоговой выгоды

Пленум ВАС РФ: представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В реальности бремя доказывание судом может быть перераспределено (реверсировано)

Проявления ННВ

Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53:

1)Доктрина деловой цели

2)Доктрина фиктивных операций

3)Доктрина существа над формой

4)Осмотрительность при выборе контрагента