экзамен зачет учебный год 2023 / Schekin_D_M_nalogovoe_Pravo (вопросы)-1
.pdf
Учет потенциальных налоговых переплат в цене приобретаемой компании
Налоговый потенциал требует оценки и юридической экспертизы и, как правило, не учитывается в цене, т. е. достается как бонус покупателю.
Исключение – заявленные в уточненных налоговых декларациях переплаты.
Слайд 52 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
|
|
|
Контактная информация
Щекин Денис Михайлович
Управляющий партнер
ООО «Щекин и партнеры» 125009, Москва, Нижний Кисловский
переулок, дом 6, стр. 2 8 495 984 63 01 8 963 618 34 74
d.schekin@schekinlaw.ru
Спасибо за внимание!
Слайд 53 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
|
|
|
Трансфертное
ценообразование
г. Москва
Юридическая компания «Щекин и партнеры»
Налоговый контроль за контрактными ценами
Разные типы налогового контроля:
Раздел V НК РФ |
Раздел V.1 НК РФ |
«Налоговая |
«Налоговый контроль в |
декларация и |
связи с совершением сделок |
налоговый контроль» |
между взаимозависимыми |
главы 13-14 |
лицами» |
|
главы 14.1-14.6 НК РФ |
|
Введен Законом 227-ФЗ от |
Камеральные и выездные |
18.07.2011; вступил в силу с |
налоговые проверки |
01.01.2012 |
(ст. 88-101 НК РФ) |
Специальный вид контроля |
|
(105.17 НК РФ) |
info@schekinlaw.ru |
Налоговые риски при установлении договорных цен |
Страница |
2 |
|
Налоговый контроль за контрактными ценами
Могут ли контролироваться в рамках выездных и налоговых проверок цены в сделках:
не подпадающих под критерии контролируемых
В отношении неконтролируемых сделок проверка возможна:
а) только если стороны взаимозависимы?
б) только если взаимозависимость повлияла на получение необоснованной налоговой выгоды?
в) если стороны не взаимозависимы, но цена повлияла на получение необоснованной налоговой выгоды?
подпадающих под критерии контролируемых
Абзац 3 п.1 ст. 105.17.: контроль цен в контролируемых сделках не может быть предметом выездных и камеральных проверок
info@schekinlaw.ru |
|
Страница |
3 |
|
|
|
|
Контролируемые сделки ст. 105.14
Между взаимозависимыми лицами
Одна из сторон – иностранная организация
Стороны – российские организации
>80 млн. руб. – 2013 г.
>100 млн. руб. – 2012 г.
Сумма доходов за год более 1 млрд. руб.
> 2 млрд. руб. – 2013г. > 3 млрд. руб. – 2012г.
Контролируемая сделка
info@schekinlaw.ru |
|
Страница |
4 |
|
|
|
|
Контролируемые сделки ст. 105.14
Между взаимозависимыми лицами
Стороны – российские организации
Специальные субъекты
Сумма доходов за год > 60 млн. руб.
(за 2012 год > 100 млн. руб., за 2013 год > 80 млн. руб.)
одна из сторон сделки
|
|
|
|
|
|
|
|
является |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
является |
|
|
участником ин. |
||||
|
|
применяет |
резидентом |
осуществляет |
проекта, и |
|||||
исчисляет |
ставку 0% |
особой |
деят-ть по |
применяет пон. |
||||||
или |
(участником |
добыче |
ставки по |
|||||||
НДПИ по |
||||||||||
освобожден |
свободной) |
углеводородов |
налогу на |
|||||||
процентн |
||||||||||
а от налога |
эконом. зоны |
на новом |
прибыль или |
|||||||
ой ставке |
||||||||||
на |
с льготами |
морском |
иссл. корп. |
|||||||
|
|
|||||||||
|
|
прибыль |
по налогу на |
месторождении |
центром из |
|||||
|
|
|
прибыль |
|
|
Сколково |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Контролируемая сделка
Сумма доходов за год > 100 млн. руб.
Одна из сторон сделки применяет ЕСХН, ЕНВД
info@schekinlaw.ru |
|
Страница |
5 |
|
|
|
|
Контролируемые сделки ст. 105.14
Между НЕвзаимозависимыми лицами
в области внешней торговли товарами биржевой торговли:
•нефть и нефтепродукты,
• |
черные и цветные металлы, |
с резидентом |
• |
минеральные удобрения, |
оффшорной |
• |
драгоценные металлы и |
зоны |
|
драгоценные камни |
|
|
|
П е р е ч е н ь к од ов т ов а р ов у т в. Приказом Минпромторга РФ от
30.10.2012 № 1598 (Письма МФ РФ от
27.01.2015 № 03-01-18/2657, от 10.02.2014 № 03-01-18/5229)
Сумма доходов за год > 60 млн. руб. (за 2012 год > 100 млн. руб., за 2013 год > 80 млн. руб.)
сделки с использованием независимого посредника (контролируемые, не принимая во внимание
наличие третьих лиц)
устранение промежуточных звеньев (пп. 1 п. 1 и п. 10 ст. 105.14) – сделки,
совершенные в целях создания условий, при которых она не отвечает признакам контролируемости
Суммовые пороги не установлены (письмо Минфина России от 17.07.2013 № 03-01-18/27872)???
info@schekinlaw.ru |
|
Страница |
6 |
|
|
|
|
Контролируемые сделки – п. 4 ст. 105.14
Не признаются контролируемыми сделки
Между участниками консолидированной группы (за исключением сделок, предметом которых является добытое ПИ, при реализации которого НДПИ исчисляется по процентной ставке)
Сторонами которых являются российские организации (не входящие в перечень специальных субъектов), удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:
•зарегистрированы в одном субъекте РФ;
•не имеют обособленных подразделений на территории иных субъектов РФ;
•не уплачивают налог на прибыль в бюджет иных субъектов РФ;
•не имеют убытков.
Сторонами которых являются лица, осуществляющие деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении в отношении одного и
того же месторождения (с 01.01.2014)
Межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней
(включительно) (с 01.01.2014)
info@schekinlaw.ru |
|
Страница |
7 |
|
|
|
|
Контролируемые сделки
При определении суммы доходов по сделкам не учитываются :
Доходы, которые не признаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль
(Письмо МФ от 13.01.2014 № 03-01-18/349)
Суммы, поступившие агенту (комиссионеру) для исполнения поручения
(Письмо МФ от 14.05.2013 № 03-01-18/16708)
Суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств Курсовые разницы
Дивиденды Взнос в уставный капитал
(Письма МФ от 17.07.2013 № 03-01-18/28094, от 16.08.2013 № 03-01-18/33535)
info@schekinlaw.ru |
|
Страница |
8 |
|
|
|
|