экзамен зачет учебный год 2023 / Schekin_D_M_nalogovoe_Pravo (вопросы)-1

Ограничения процессуальных прав налогового органа

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 01.12.2016 № 308-КГ16-10862 по делу № А32-2277/2015 по ООО

«Аквапарк»

Многократное отклонение цены сделки от рыночной может быть признаком

необоснованной налоговой выгоды в совокупности с иными обстоятельствами, но налоговый орган не вправе просить суд назначить

экспертизу цен, если он не установил такого отклонения в ходе проверки

Иск о возврате из бюджета без оспаривания решения

Определение ВС РФ от 20 июня 2016 г. N 304- КГ16-3143 по ООО "Скоморошка-Трейдинг"

Налогоплательщик вправе без оспаривания законности решения налогового органа предъявить иск о возврате из бюджета неправомерно взысканного налога

Ограничения по оспариванию писем Минфина РФ

Определение ВС РФ от 20 июня 2016 г. N АКПИ16-435 по заявлению Черепанова А.В.

Для возникновения обязательности писем Минфина РФ для налоговых органов необходимо, чтобы такие письма были размещены на сайте ФНС РФ

Скидки

Определение ВС РФ от 22 июня 2016 г. N 308-КГ15-19017 по ООО "Юни-Милк"

Предоставление ретроскидки ведет к уменьшению налоговой базы по НДС при корректировке вычетов у покупателя

Налог у источника при тонкой капитализации

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18.03.2016 г. № 305-КГ15-14263 по делу № А40-87775/14 по ООО «Новая табачная компания»

Налог у источника в отношении процентов по контролируемой задолженности между российскими организациями не удерживается

Война золотым парашютам

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ № 305-КГ16-5939 от 23.09.2016 по делу № А40-94960/2015 по ООО «Парламент Продакшн»

Для определения того, учитываются ли затраты при увольнении сотрудника в расходах при исчислении налога на прибыль, необходимо определять их экономическую природу

Возврат из бюджета не должне караться пеней

Определение Верховного Суда РФ от 08.11.2016 № 308-КГ16-8442 по делу № А25-269/2015 по ЗАО «Недра»

Возврат из бюджета излишне уплаченного налога не порождает обязанности по корректировке базы того налогового периода, в котором этот начисленный налог был учтен в расходах, такой возврат является внереализационным доходом текущего периода

Дачные льготы не для всех

Определение ВС РФ от 29.02.2016 г. № 305-КГ15-13502 по ООО "ТРИНФИКО Пропети Менеджмент»

Пониженные ставки земельного налога для земельных участков под дачное строительство не применяются к коммерческим организациям

Ради чего разрушена функция правосудия по налоговым спорам в арбитражных судах?

Если сделать расчет исходя из того, что за 1 квартал сумма налоговых споров в судах составила примерно 60 млр. рублей, то за год эта сумма составит 240 млр. рублей. Победа налоговых органов в 80 % сумм дает 192 млр. рублей. Если же суды будут разрешать налоговые дела в пропорции хотя бы 50/50 в пользу налоговых органов и налогоплательщика, то удовлетворенная сумма в пользу бюджета составит 120 млр. рублей. Таким образом, эффект «фискальной продразверстки» в судах – это дополнительный сбор 72 млр.

рублей в год.

При ВВП России в 78,673 трл. рублей (согласно закону о бюджете на 2016 г.) если обеспечить рост ВВП хотя бы на 1 %, то это составит порядка 787 млр. рублей. При уровне налоговой нагрузки для нашей страны в

35-50 % (https://rg.ru/2013/03/26/nagruzka.html) рост ВВП в 1 % позволит собрать от 275 до 393 млр.

рублей. Это больше чем вся сумма налоговых споров в судах за год. Современная ситуация с разрушением правосудия по налоговым спорам ведет не к защите публичного интереса, а к его нарушению.

Фундаментальные основы права на правосудие по налоговым спорам

1)Это право необходимо для адекватного существования налоговой системы.

2)Оно было даровано налогоплательщикам просто так, затем «просто так» и отобрано.

3)Право на налоговое правосудие налогоплательщикам нужно отстоять, завоевать.

4)Право на соразмерное налогообложение – увеличение ставок, уход налоговой базы в тень (НДФЛ по 13 % - это общественный компромисс).

5)Опыт 1990-х годов – также слабая судебная система и крайне неопределенное налоговое законодательство – но доначисления соотносили с тем как работает предприятие (зарплата

рабочим, отчисления в бюджеты). Необходим возврат хотя бы к таким подходам. Право на адекватное применение законов для бизнеса, который увеличивает ВВП (сейчас нет и этого).

6)Право на адекватное разрешение налоговых споров «изгнали» из судов, но оно «просится» в реальность через: а) мировые соглашения с ФНС РФ, б) лоббинг крупных игроков, в) позицию Минфина РФ.