экзамен зачет учебный год 2023 / Schekin_D_M_nalogovoe_Pravo (вопросы)-1

Приоритет экономического существа над формой

Постановление Президиума ВС РФ от 22.07.2015 № 8-ПВ15, гр. Игнатова

«в силу положений статьи 41 НК РФ налогооблагаемой базой является экономическая выгода в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено»

Первое налоговое решение Президиума ВС РФ(!). Основано на приоритете существа экономических отношений над формой.

Принцип экономической обоснованности налогообложения и разные варианты оформления операции

Определение СКЭС ВС РФ от 30.07.2015 № 305-КГ15-3206 по делу ОАО «Аэрофлот - российские авиалинии»

«Применение различных налоговых последствий к одинаковым по своему содержанию хозяйственным операциям в зависимости лишь от того, на чьем бланке оформлен билет пассажиру, является прямым нарушением принципа экономической обоснованности налогообложения, установленного пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса».

Обеспечение нейтрального режима взимания НДС

Определение СКЭС ВС РФ от 13.11.2015 по делу № А42-4200/2014 по ОАО «Мурманское морское пароходство»

«независимо от того, в каком месте состоялся переход права собственности на товар – в России или за рубежом, операция по его реализации облагается НДС по ставке 0%, если товар был помещен под таможенный режим экспорта в соответствии с таможенным законодательством. Отказывая в удовлетворении требования налогоплательщика и не

признавая за ним права на применение налоговых вычетов лишь по тому основанию, что помещение судна под таможенный режим экспорта произошло после пересечения

границы Российской Федерации, суды также не учли, что при таком подходе нарушается принцип равенства налогообложения, закрепленный в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса, который применительно к налогу на добавленную стоимость выражается,

прежде всего, в обеспечении наиболее нейтрального для хозяйствующих субъектов режима взимания этого налога»

Принцип бюджетного источника при возмещении НДС по необлагаемым операциям

Определение СКЭС ВС РФ от 24.10.2016 № 305-КГ16-8642 по ООО

«Авиакомпания Когалымавиа»

«Общество, приобретавшее услуги наземного обслуживания судов, оказываемых в аэропортах, и получившее от контрагентов счета–фактуры с выделением суммы НДС, вправе было использовать соответствующие вычеты, а контрагенты обязаны уплатить НДС в бюджет. Доказательств того, что действия общества и контрагентов являлись согласованными и направленными на неуплату НДС, налоговым органом не представлено.»

Увеличение доначислений в рамках доп. мероприятий

Определение СКЭС ВС РФ № 309-КГ15-9617 от 20.08.2015 по Потребительскому обществу Ординского района

«То обстоятельство, что в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля установлена неуплата налога на прибыль в большем размере, чем было отражено в

акте проверки…не может служить основанием для признания неправомерным доначисление спорных сумм налога на прибыль…

поскольку в противном случае это повлечет освобождение налогоплательщика от уплаты налога при фактическом выявлении сокрытого объекта налогообложения».

Противоречит п. 39 ППВАС № 57 (!)

Корректировка цен за пределами контролируемых сделок

Определение СКЭС ВС РФ от 22.07.2016 № 305-КГ16-4920 по делу № А40-63374/2015 по ООО «Деловой центр Минаевский»

Поскольку операции по реализации имущества отражены обществом в целях налогообложения недостоверно, налоговый орган правомерно определил размер недоимки, исходя из суммы налога, которая подлежала бы уплате при реализации имущества аналогичными налогоплательщиками при совершении ими сделок с независимыми контрагентами. Подпункт 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса не исключает возможность определения размера недоимки как применительно к установленным главой 14.3 Налогового кодекса методам, используемым при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, так и на основании сведений о рыночной стоимости объекта оценки.

Инвентаризация налогового органа

Апелляционное определение ВС РФ от 25.02.2016 № АПЛ16-25 по ООО

«Офис Трэйд» о признании недействующим абзаца второго пункта 2.7 Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке

При проведении инвентаризации налоговым органом налогоплательщик обязан обеспечить проверяющих рабочей силой и оборудованием

Обязанность налоговых органов учитывать расходы

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от

30.11.2016 № 305-КГ16-10138 по делу № А40-126568/2015 по ЗАО

«Обьнефтегеология»

При доначислении налогов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, налоговый орган обязан учесть их в расходах при определении базы по налогу на прибыль

Реальная осмотрительность

Определение ВС РФ от 20 июля 2016 г. N 305-КГ16-4155 по ООО "Энергокомплект"

Реальность операций не подтверждена в ситуации, когда контрагенты не имели ресурсов для выполнения операций, несли налоговое бремя в минимальном объеме, а договоры предусматривали длительную отсрочку в оплате

Осмотрительная осмотрительность

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 29.11.2016 № 305-КГ16-10399 по делу № А40-71125/2015 по ООО

«Центррегионуголь»

Должная осмотрительность при выборе контрагентов должна оцениваться с учетом того, каким образом и какими ресурсами контрагент мог исполнять договор