Налоговое резидентство иностранных компаний
Самопризнание:
Наличие обособленного подразделения и хранение в нем документов;
Заявление по месту нахождения обособленного подразделения;
Не КИК;
У такой организации могут быть КИК;
Возможность применения ставки 0% по полученным дивидендам от российских и иностранных компаний (не из черного списка Минфина).
info@schekinlaw.ru |
31 |
Налоговое резидентство иностранных компаний
Конфликт резидентств – если есть DTT, взаимосогласительная процедура.
Постоянное представительство или налоговое резидентство (волна споров)?
Установление функций руководящего органа:
управленческие решения в отношения представительства;
управленческие решения в отношении компании.
Уведомительный порядок самопризнания (с какого момента льготные ставки, нужен ли сертификат резидентства):
требование – наличие обособленного подразделения;
исчисления российского налога на прибыль с момента подачи компанией заявления о признании себя налоговым резидентом;
не предполагается возможность отказа налогового органа.
info@schekinlaw.ru |
32 |
Бенефициарный собственник
Определение экономической судьбы дохода как условие применение льготных режимов по международных соглашениям
Какими документами и в каком объеме подтверждать – не закреплено «Отгружаем» проблему в налоговый орган и суд.
Соглашения по английскому праву о распределении налоговых рисков и ответственности
info@schekinlaw.ru |
33 |
Правила фактического получателя дохода
Комментарии к ст. 10 Модельной Конвенции ОЭСР:
промежуточная |
компания |
не |
может |
|
||
рассматриваться |
как |
фактический |
|
|||
собственник, если несмотря на свой |
|
|||||
формальный |
статус собственника на |
|
||||
практике |
обладает |
очень |
узкими |
|
||
полномочиями в отношении такого дохода, |
|
|||||
что заставляет рассматривать ее в |
|
|||||
качестве просто доверенного лица или |
|
|||||
управляющего, |
действующего |
от |
имени |
34 |
||
info@schekinlaw.ru |
|
|
|
|
|
|
заинтересованных лиц. |
|
|
|
|
||
Правила фактического получателя дохода: позиция Минфина
Письма Минфина России от 24.07.2014 № 03-08-05/36499, от 27.03.2015 № 03-08-05/16994:
документы, подтверждающие наличие (отсутствие) договорных или иных юридических обязательств перед третьими лицами в отношении дохода;
документы, подтверждающие право иностранной компании на усмотрение полученным доходом;
документы, подтверждающие наличие у иностранной компании налоговых обязательств, доказывающие отсутствие налоговой выгоды и экономии на налоге;
документы, подтверждающие осуществление иностранной действительной деловой активности (наличие substance).
info@schekinlaw.ru |
35 |
Устранение двойного налогообложения дивидендов для целей НДФЛ
пп. 1.1 п. 1 ст. 208 НК РФ:
Возможность зачета налога для целей НДФЛ, удержанного российской компанией при
выплате дивидендов иностранной компании, которые впоследствии выплачиваются |
|
физическому лицу. |
|
При выплате российской компанией дивидендов в адрес |
|
иностранной компании, физическое лицо, косвенно |
|
участвующее в такой российской компании, учитывает у себя |
|
сумму дивидендов, соответствующую доле косвенного |
|
участия в российской компании; |
|
Применимо как для прямого, так и косвенного участия лица |
|
в иностранной организации (в том числе и через структуры |
ИнКо |
без образования ЮЛ); |
|
Дата получения дохода – дата выплаты иностранной |
|
компанией ФЛ дивидендов; |
|
Сумма НДФЛ, исчисленного с признанного дохода, |
РосКо |
уменьшается на сумму налога на прибыль организаций, |
|
удержанного у источника выплаты дохода в РФ.
36
Устранение двойного налогообложения дивидендов для целей НДФЛ
Условия для применения зачета:
Участие ФЛ в выплачивающей российской организации только через иностранные организации или структур без образования ЮЛ;
Нахождение иностранной организации в юрисдикции, с которой у РФ имеется СоИДН, за исключением юрисдикций, не обеспечивающих обмен информацией (ст. 25.13-1 НК РФ);
Документальное подтверждение (платежные документы, документы с подтверждением косвенного участия).
Вслучае прямого участия в В случае косвенного участия в иностранной организации иностранной организации
Выплата ФЛ в течение 180 Выплата ФЛ в течение 180 календарных дней дивидендов по акциям/долям календарных дней дивидендов по иностранной организации; акциям/долям иностранной организации;
Сумма |
полученных |
иностранной |
Сумма дивидендов по акциям (долям) иностранных организаций, полученных |
||||||||
организацией |
дивидендов |
в части, |
каждой иностранной организацией, через которые налогоплательщиком |
||||||||
соответствующей |
доле |
прямого |
осуществляется косвенное участие в иностранной организации, в части, |
||||||||
участия налогоплательщика в этой |
соответствующей доле прямого участия составляет не менее суммы дивидендов по |
||||||||||
иностранной |
не |
|
организации, |
акциям (долям) иностранных организаций, выплаченных каждой такой |
|||||||
составляет |
менее |
суммы |
иностранной организацией соответствующему участнику, через которого |
||||||||
выплаченных |
такой |
иностранной |
налогоплательщиком осуществляется указанное косвенное участие. Сумма |
||||||||
организацией |
налогоплательщику |
дивидендов, |
полученных |
иностранной |
организацией |
от |
которой |
||||
дивидендов, увеличенной на сумму |
налогоплательщиком получены дивиденды, в части, соответствующей доле |
||||||||||
налога, |
удержанного |
при |
выплате |
прямого участия налогоплательщика в такой иностранной организации, составляет |
|||||||
таких |
дивидендов |
такой |
не менее суммы дивидендов, выплаченных этой иностранной организацией |
||||||||
иностранной организацией. |
|
налогоплательщику, увеличенной на сумму |
налога, удержанного при выплате |
||||||||
|
|
|
|
|
|
таких дивидендов такой иностранной организацией. |
|
37 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Прямая
выплата
CypCo
5/10
%
ООО
Концепция налоговой прозрачности
Выплата российскому резиденту через кондуитную компанию
ООО / РосФЛ 
0%
CypCo 13%
0%
ООО 
Выплата иностранной компании через кондуитную компанию (при наличии в Соглашении условия о прямом участии)
CypCo- |
|
|
2 |
|
|
0% |
Только |
|
CypCo- |
||
прямое |
||
1 |
участие! |
|
15% |
|
|
ООО |
|
info@schekinlaw.ru |
38 |
Изменение правил «сквозного подхода»
Переходный период: 01.01.2021 – 31.12.2023 |
|
|
Возможно применить нулевую ставку при выполнении следующих |
РосКо |
|
условий: |
||
|
||
1) доля косвенного участия организации, признаваемой налоговым |
|
|
резидентом РФ, имеющей фактическое право на дивиденды, в |
|
|
уставном капитале российской организации, выплачивающей |
ИнКо |
|
дивиденды, составляет не менее 50 процентов; |
2)сумма дивидендов, фактическое право на которые имеет
организация, признаваемая налоговым резидентом РФ, составляет |
|
|
не менее 50 процентов от общей суммы распределяемых |
РосКо |
|
дивидендов; |
||
|
3) в течение 180 календарных дней с даты выплаты дивидендов российской организацией на счета организации, признаваемой налоговым резидентом РФ, имеющей фактическое право на указанные дивиденды, зачислен доход от пассивной деятельности в сумме, равной сумме или превышающей сумму выплаченных дивидендов, за вычетом удержанного у источника в Российской Федерации налога на прибыль организаций.
Вопрос о критерии 365 дней и наличия в структуре офшорной компании
0%
39
Налоговая прозрачность
1)Применение соглашений по конечному бенефициару
2)Вопросы сертификатов
3)Вопросы вкладов более 100 тыс. евро
4)Вопросы возврата разницы из бюджета какому лицу?
info@schekinlaw.ru |
40 |