Какие налоговые антиофшорные меры могли бы быть применены в России (мировой опыт) ?

1)Контролируемые иностранные компании (CFC или КИК) – есть в законе

2)Резидентство компаний по месту управления - есть в законе

3)Бенефициарный собственник дохода при применении международных договоров – есть в законе

4) Налог на любые (в том числе активные) выплаты в офшоры – нет в

законе. Слухи на рынке - Сбербанк одному клиенту предложил плату за перевод в офшорную компанию 13%

5) Запрет на учет затрат по покупкам

уофшорных компаний - нет в

Реальность услуг офшорной компании не подтверждена

Постановление Президиума ВАС РФ от 14 февраля 2012 г. № 12093/11 по ЗАО «Тулажелдормаш»

Обществу начислен налог на прибыль из-за неправомерного включения в расходы сумм агентского вознаграждения, выплаченных Обществом иностранной компании «Constant Invest Ltd.» (Республика Маршалловы Острова) по агентскому договору. ВАС РФ указал, что из представленных Обществом документов не усматривается, какие действия иностранная компания, действующая в качестве агента, реально совершала от своего имени или от имени принципала в отношении продукции Общества, в чем проявилось содействие иностранной компании Обществу в заключении контракта с украинским предприятием.

Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ

(в ред. ФЗ № 150 от 08.06.2015)

Правила КИК

Концепция бенефициарного собственника

Правила налогового резидентства иностранных компаний

Уведомление об участии в КИК

Уведомление об участии в иностранной компании

Основная идея КИК

Основная идея: доход, полученный контролируемой иностранной компанией (КИК) признается полученным доходом самого налогоплательщика.

Цель КИК – противодействовать накоплению прибыли в иностранных юрисдикциях.

Прибыль КИК присоединяется и российским организациям, и физическим лицам

КИК может быть и иностранная структура без прав юридического лица (траст, фонд и др.)

Иностранный налог идет к вычету против российского налога

Получение прибыли на компанию в Люксембурге с отсрочкой обложения таких доходов в России

Дело Банка «Траст» Постановление ФАС МО от 4 октября 2013 г. по делу № А40-11909/12-75-59)

1)Специально созданная в Люксембурге компания (SPV), которой банк в рамках Секьюризации уступал высокодоходные кредиты потребителей и получая отсрочку на много лет в признании доходов по таким кредитам в своем налоговом учете.

2)Люксембурская компания была «сиротской компанией», учредители голландские фонды, но фактически бенефициарным владельцем ее доходов был Банк

3)Банком от этой схемы получена необоснованная налоговая выгода

Это очень напоминает режим контролируемых иностранных компаний по новому закону, а значит создает риски применение новых правил с обратной силой через необоснованную налоговую выгоду !

Изменения в правилах о контролируемых иностранных компаниях

Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ

п. 5 ст. 25.15 НК РФ: обязанность предоставить финансовую отчетность (сопоставимые документы) и аудиторское заключение вместе с уведомлением о КИК (для ФЛ) или декларацией по налогу на прибыль (для ЮЛ). В случае непредставления – штраф 500 тыс. рублей.

Срок предоставления уведомления о КИК: для ФЛ – до 30 апреля. Для ЮЛ – до 20 марта.

Штраф за непредставление уведомления о КИК повышен со 100 тыс. рублей до 500 тыс. рублей.

Ст. 25.14-1 НК РФ: возможность истребовать инспекцией документы в отношении КИК (подтверждение освобождения от налогообложения, финансовую отчетность или сопоставимый документ, аудиторское заключение при наличии. Глубина запроса – до 3 лет, предшествующих году направления требования.

В случае непредставления в течение 1 месяца – штраф 1 млн рублей.

17

Изменения в правилах о контролируемых иностранных компаниях

ст. 227.2 НК РФ: возможность уплаты физическими лицами фиксированного налога с прибыли КИК

•Налоговая база в отношении дохода за 2020 год составит 38 460 000 и за 2021 год 34 000 000 рублей вне зависимости от количества компаний;

•Переход осуществляется путем подачи уведомления в налоговый орган до 31.12 соответствующего

года (исключение, за 2020 год – до 1.02.2021).

Уплата налога вне зависимости от количества Необходимость сохранять режим в течение 5 компаний и ее оборотов налоговых периодов (при переходе в 2020-21 – 3

периодов)

18

Критерий 10 % участия

9,09%

CYPСo

Ни одно лицо (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) не владеет более 10% уставного капитала

Структуры как КИК

Foundations, Privatestiftung (Австрия, Панама и Лихтенштейн) Учредите

ль

3. Обязательная госрегистрация учредительного создания Фонда (некоммерческие организации);

4. Нет капитала, поделенного на доли (акции).

CYP