ДЕОФШОРИЗАЦИЯ
Щекин Денис Михайлович Управляющий партнер г. Москва
Юридическая компания «Щекин и партнеры» www.schekinlaw.ru
Развитие использования офшоров и их признаки
Развитие использования офшоров во второй половине ХХ в. Необходимое условие – развитие коммуникаций и транспорта. Островные государства Карибского региона были первыми
Признаки офшорной юрисдикции: 1) Компания зарегистрирована, но не ведет деятельность на данной территории (в этом признаке проявляется недобросовестная налоговая конкуренция стран), 2) конфиденциальность и отсутствие обмена информацией (признак меняет свое значение), 3) простота создания и управления (агенты-регистраторы как частные лица), 4) платеж за поддержание статуса
ВРоссии список офшорных юрисдикций утвержден
Приказом Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 108н
ВРоссии – признак формального занесения в список
info@schekinlaw.ru |
2 |
Офшорные юрисдикции
Ангилья; Княжество Андорра; Антигуа и Барбуда; Аруба; Содружество Багамы;
Королевство Бахрейн; Белиз; Бермуды; Бруней-Даруссалам; Республика Вануату;
Британские Виргинские острова; Гибралтар; Гренада; Содружество Доминики; Китайская Народная Республика: Специальный административный район Гонконг
(Сянган); Специальный административный район Макао (Аомынь); Союз Коморы: остров Анжуан; Республика Либерия; Княжество Лихтенштейн; Республика
Маврикий; Малайзия: остров Лабуан; Мальдивская Республика; Республика Маршалловы Острова; Княжество Монако; Монтсеррат; Республика Науру; Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть); Республика Ниуэ; Объединенные Арабские
Эмираты; Острова Кайман; Острова Кука; Острова Теркс и Кайкос; Республика Палау; Республика Панама; Республика Самоа; Республика Сан-Марино; Сент-Винсент и Гренадины; Сент-Китс и Невис; Сент-Люсия; Отдельные административные
единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
Республика Сейшельские Острова.
Регистрация и поддержание статуса – несколько тысяч долларов в год. |
|
Кипр – не офшор |
3 |
info@schekinlaw.ru |
Наиболее типичные схемы использования офшоров
1)Импорт - закупка товара в Китае и его перепродажа в Россию через офшорную компанию.
2)Импорт – закупка оборудования в Европе и его поставка в Россию по завышенной цене
3)Экспорт – продажа через офшорную компанию сырья на мировые рынки
4)Консультационные и иные услуги офшорных компаний
5)Покупка и продажа активов (компаний, недвижимости) через покупку и продажу акций офшорных компаний
6)Заемное финансирование и роялти (только через компании из стран, с которыми есть налоговые соглашения – см. дело Петелино)
info@schekinlaw.ru |
4 |
Правила фактического получателя дохода
Решение Арбитражного суда города Москвы от 08.05.2015 № А40- 12815/15 (дело Торговый дом «Петелино»)
Роялти, поступившие на счет кипрской компании, перечислялись на счет организации, находящейся на Бермудах, практически в полном объеме.
Налога у источника при выплате роялти на Бермудские острова на Кипре нет, а разница между полученными и выплаченными
роялти облагается на Кипре налогом на доходы по ставке 10
BER
CYP
RU
info@schekinlaw.ru |
5 |
Различия в видах офшоров
1)Офшоры, которые обмениваются информацией и закрытые (глубокие) офшоры.
2)Иностранные низконалоговые компании (не офшоры):
-Швейцария и швейцарские трейдеры.
-Голландские IP боксы.
-Возврата части налога (Мальта).
-Другие.
info@schekinlaw.ru |
6 |
Мировые тренды борьбы с налоговым планированием
Кризис публичных финансов Западных стран (Греция, государственный долг США, банкротство Детройта).
Налоговое право реагирует на это усилением борьбы с налоговым планированием:
Общие нормы по борьбе с налоговыми злоупотреблениями (General Anti Avoidance Rules), например, в Германии – запрет на злоупотребления правовыми конструкциями.
Доклад по размыванию налоговой базы и перемещение прибыли (Base erosion and profit shifting) – BEPS и Action Plan ОЭСР (2013 г. одобрен G20) – кардинальные предложения по ограничению международного налогового планирования.
Качественно новое усиление информационного обмена по налоговым вопросам между странами.
Насколько это затронет Россию?
info@schekinlaw.ru |
7 |
Политическая воля к деофшоризации
1)Послание Президента Федеральному собранию – декабрь 2013 г.
2)Интервью Шаталова С. Д. Мы исчерпали резерв повышения налогов - 30 января 2014 г; 17 марта 2014 г. - Ведомости
3)Высказывания Министра Финансов А. Силуанова – 25 февраля 2014 г.
4)Владимир Путин выбрал жесткий вариант законопроекта по деофшоризации // Ведомости 15 октября 2014 г.
Почему процесс деофшоризации много лет провозглашался, но реально не проводился?
-Сопротивление бизнеса и элит (коррупция через офшоры)
-Отсутствие острой бюджетной необходимости
Ситуация кардинально поменялась в 2014 г.:
1)Задача национализации российских элит (конфронтация с Западом)
2)Антикоррупционный компонент деофшоризация
3) Бюджетные цели |
8 |
info@schekinlaw.ru |
Антиофшорные меры
Какие уже антиофшорные меры есть в налоговой сфере:
1) Трансфертное ценообразование
2)Запрет на ставку 0 % при получении дивидендов
3) 30 % по дивидендам при номинальных держателях
4) Концепция необоснованной налоговой выгоды, которая при наличии информации (доказательств) может служить мощным антиофшорным механизмом и на прошлые периоды
info@schekinlaw.ru |
9 |
Антиофшорные меры в неналоговом праве
1)Ограничения на госзакупки и раскрытие бенефициара
2)Раскрытие бенефициарного владельца банкам (Закон 115-ФЗ по борьбе с отмыванием доходов, полученных преступным путем)
3)Отказ в правовой защите по гражданским делам без раскрытия владельца. Постановление Президиума ВАС РФ от 26 марта 2013 г. N 14828/12 по ТСЖ «Скаковая 5»
«… когда вопрос о применении положений российского законодательства, защищающих третьих лиц, ставится в отношении офшорной компании, бремя доказывания наличия либо отсутствия обстоятельств, защищающих офшорную компанию как самостоятельного субъекта в ее взаимоотношениях с третьими лицами, должно возлагаться на офшорную компанию. Такое доказывание осуществляется, прежде всего, путем раскрытия информации о том, кто в действительности стоит за компанией, то есть раскрытия информации о ее конечном выгодоприобретателе.»
info@schekinlaw.ru |
10 |