Пересмотр РФ налоговых соглашений
|
|
Кипр |
|
|
Мальта |
|
|
Люксембург |
||||
Дивиденды: |
|
|
|
Дивиденды: |
|
|
Дивиденды: |
|
|
|||
• 15% - |
общая ставка по |
• 15% - общая ставка по СоИДН; |
• 15% - общая ставка по СоИДН; |
|||||||||
|
СоИДН; |
|
|
|
• 5% - страховые и пенсионные |
• 5% - страховые и пенсионные фонды, ЦБ, |
||||||
• |
5% |
- |
страховые |
и |
фонды, ЦБ, а также публичные |
а также публичные компании (при |
||||||
|
пенсионные |
фонды, ЦБ, |
а |
компании |
(при |
условии |
условии обращения 15% акций и 15%- |
|||||
|
также |
|
публичные |
обращения 15% акций и 15%- |
ном пороге владения в российской |
|||||||
|
компании |
(при |
условии |
ном пороге |
владения в |
выплачивающей компании в течение 365 |
||||||
|
обращения |
15% |
акций |
и |
российской |
выплачивающей |
дней); |
|
|
|
||
|
15%-ном пороге владения в |
компании в течение 365 дней); |
Проценты: |
|
|
|
||||||
|
российской |
|
|
|
Проценты: |
|
|
• 15% - общая ставка по СоИДН; |
||||
|
выплачивающей |
компании |
• 15% - общая ставка по СоИДН; |
• Освобождение – страховые и пенсионные |
||||||||
|
в течение 365 дней); |
|
• 5% - публичные компании |
фонды, |
ЦБ, банки, |
еврооблигации, |
||||||
Проценты: |
|
|
|
(аналогичные условия, что и в |
государственные |
и |
корпоративные |
|||||
• 15% - |
общая ставка по |
отношении |
дивидендов), |
облигации; |
|
|
||||||
|
СоИДН; |
|
|
|
страховые |
и |
пенсионные |
• 5% - публичные компании (аналогичные |
||||
• |
Освобождение – страховые |
фонды, |
ЦБ, |
банки, |
условия, что и в отношении дивидендов), |
|||||||
|
и пенсионные фонды, ЦБ, |
еврооблигации, |
|
страховые и пенсионные фонды, ЦБ, |
||||||||
|
банки, |
|
еврооблигации, |
государственные |
и |
банки, еврооблигации, государственные |
||||||
|
государственные |
|
и |
корпоративные облигации. |
и корпоративные облигации. |
|||||||
|
корпоративные облигации; |
|
|
|
Особый |
режим |
для |
процентов, |
||||
• 5% - публичные компании |
|
|
|
связанных |
|
с |
постоянным |
|||||
|
(аналогичные условия, что |
|
|
|
представительством |
62 |
||||||
|
и |
в |
отношении |
|
|
|
|
|
|
|
||
дивидендов).
Пересмотр Российской Федерацией СоИДН
Вопрос по Нидерландам открыт?
Появление законопроекта о денонсации СоИДН между РФ и Нидерландами
Выводы:
•Необходимость проверять операции на предмет соответствия MLI.
•Дополнительная налоговая нагрузка при выплате компании, расположенной в «транзитной» юрисдикции.
•Сохранение требования о ФПД для применения льгот.
•Возможные споры со стороны налогового органа о фактическом праве на доход с попыткой признать получателем дохода резидента государства с пересмотренным соглашением: необходимость надлежащего документального подтверждения у лица, заявленного в качестве ФПД.
63
Обмен налоговой информацией
CRS
Приказ ФНС России от 21.11.2019 №ММВ-7-17/582@
Информация об иностранном счете, общая сумма оборотов, о контролирующем лице
CBCR
Приказ ФНС России от 03.11.2020 № ЕД-7-17/789@
Обмен страновыми отчетами международных групп компаний
Автоматический обмен в рамках СНГ
Федеральный закон от 01.03.2020 № 37-ФЗ «О ратификации Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами - участниками СНГ для осуществления налогового администрирования»
Сведения об отдельных категориях доходов и активов граждан и ЮЛ (налоговых резидентов)
64
Перевод бизнеса на новую компанию и взыскание налогов
Постановление АС МО от 31 октября 2014 г. по делу № А40-28598/13 по ЗАО «Королевская вода»
ЗАО «Королевская вода» с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени и штрафов фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на вновь созданное юридическое лицо - ООО «Королевская вода» (дата государственной регистрации 25.04.2012), зарегистрированное в период проведения выездной налоговой проверки ЗАО «Королевская вода» (согласно акту выездной налоговой проверки «Королевская вода» от 07.08.2012 период проведения проверки с 10.06.2011 по 07.06.2012), с тем же фактическим адресом, контактными телефонами, информационным сайтом, видами деятельности, товарным знаком, но только с другой организационно-правовой формой (ООО) и постановкой на учет в другом налоговом органе - ИФНС России № 23 по городу Москве, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ
65
Контактная информация
8 (495) 984 63 01
www.schekinlaw.ru
info@schekinlaw.ru
ООО «Щекин и партнеры»
123610, Москва, ЦМТ, Краснопресненская наб., д.12, подъезд 9, этаж 6