экзамен зачет учебный год 2023 / Международное налоговое право Лекция 1

КОНВЕНЦИЯ О ВЗАИМНОЙ ПОМОЩИ ПО НАЛОГОВЫМ ДЕЛАМ

MULTILATERAL CONVENTION ON MUTUAL ADMINISTRATIVE ASSISTANCE IN TAX MATTERS

КОНВЕНЦИЯ О ВЗАИМНОЙ ПОМОЩИ ПО НАЛОГОВЫМ ДЕЛАМ

2008 г. - разработана ОЭСР

2010 г. - дополнена в 2010 году после Лондонского саммита G20

Цель: помочь странам в борьбе с уклонением от налогообложения путем внедрения различных инструментов сотрудничества налоговых органов

2016 г. – более 90 государств – участники Конвенции Административная помощь:

a)обмен информацией, включая проведение одновременных налоговых проверок и участие в налоговых проверках за границей;

b)помощь по взиманию налогов, включая принятие обеспечительных мер;

c)направление документов.

КОНВЕНЦИЯ В РОССИИ

Конвенция ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам (Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters)

Ратифицирована Россией 4 ноября 2014 года с отдельными оговорками законом № 325-ФЗ

1 июля 2015 года Конвенция вступила в силу на территории РФ

НАЛОГИ РФ, НА КОТОРЫЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ КОНВЕНЦИЯ

налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций (i); налог на имущество организаций (iii, B);

налог на добавленную стоимость (iii, C); акцизы (iii, D);

транспортный налог (iii, E); иные налоги (iii, G): водный налог;

налог на добычу полезных ископаемых;

специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения,

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения;

налог на игорный бизнес;

земельный налог, налог на имущество физических лиц (iv);

ФОРМЫ ПОМОЩИ

•Обмен информацией

•Помощь по взысканию налогов

•Направление документов

СПОСОБЫ ОБМЕНА ИНФОРМАЦИЕЙ

• по запросу

Используется информация из регулярных источников, задействованных в процессу внутреннего налогообложения

• в автоматическом режиме

Систематическая передача информации об одной или нескольких категорий доходов, имеющих свой источник в одном государстве и поступающих в другое государство

• инициативно

Передача информации, полученной государством в результате расследования, в которой может быть заинтересовано другое государство

ИНИЦИАТИВНЫЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ

Сторона без предварительного запроса направляет другой Стороне имеющуюся у нее информацию при следующих обстоятельствах:

a)если первая Сторона имеет основания полагать, что возможны налоговые потери в другой Стороне;

b)лицо, ответственное за уплату налогов, получает снижение размера налога или освобождение от уплаты налога в первой из Сторон, которое может повлечь

увеличение размера налога или налоговой ответственности в другой Стороне;

c) коммерческие сделки между лицом, подлежащим налогообложению в Стороне,

и лицом, подлежащим налогообложению в другой Стороне, проводятся через одну или более стран таким образом, что происходит снижение размера подлежащего

уплате налога в одной или в другой Стороне, или в обеих;

d)Сторона имеет основания полагать, что уменьшение размера подлежащего уплате налога может являться следствием умышленного перевода прибыли в рамках группы компаний;

e)информация, направленная в первую из упомянутых Сторон другой Стороной,

позволяет получить информацию, которая может являться необходимой для определения размера налоговой ответственности в последней Стороне.

ВЗАИМНАЯ

АДМИНИСТРАТИВНАЯ ПОМОЩЬ ПО ВЗЫСКАНИЮ НАЛОГОВ

Государство предпринимает необходимые шаги для взыскания налоговых требований первого из упомянутых Государств, как если бы они являлись его собственными налоговыми требованиями

Возможность применения обеспечительных мер, отсрочки платежа

Требование иностранного государства не имеет приоритета

Сроки исполнения регулируются законодательством запрашивающего государства

СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С КИПРОМ

СИДН С КИПРОМ СТ.26 ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ