экзамен зачет учебный год 2023 / Международное налоговое право Лекция 1

КОНТРОЛИРУЕМАЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ

•Как избавиться от всех этих проблем?

•Создаем компанию (дочернюю компанию) не в РФ (США/Франции/Японии), а в более «лояльных» юрисдикциях. Например, на Британских Виргинских островах.

•При этом свое резидентство менять не обязательно. Нет необходимости находится на БВО, чтобы управлять компанией, созданной там.

КОНТРОЛИРУЕМАЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ

Что это дает налогоплательщику?

•В случае применения метода зачета в государстве резидентства, налогообложение будет только при распределении прибыли в страну резидентства (Вспоминаем apple, google и т.д.).

•Мы можем реинвестировать прибыль сколько угодно, не подпадая под налог на распределение прибыли. При этом

налог на прибыль может быть минимальным (или даже 0%).

•Никаких требований к ведению документации, нет обязательств отчитываться перед государством.

•Вся эта деятельность и владение такой компанией может носить конфиденциальный характер.

•Постаравшись, доход можно распределить, не попав под налогообложение в государстве резидентства.

КОНТРОЛИРУЕМАЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ

•Государство резидентства в таком развитии событий не заинтересовано.

•Именно для этих целей и была создана конструкция «контролируемых иностранных компаний».

•Впервые правила КИК были введены в США в 1962, хотя они были основаны на еще гораздо ранее введенных нормах, касающихся иностранных персональных холдинговых компаний в 1937 г.

•Государство пытается узнать какие иностранные компании принадлежат налогоплательщику и в ряде случаев удержать налог с доходов такой компании, даже если они еще не были распределены.

НК РФ СТАТЬЯ 25.13.

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ И КОНТРОЛИРУЮЩИЕ ЛИЦА

Какая компания является КИК?

Правила введены в конце 2014

Одновременно удовлетворяет следующим условиям:

1)организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;

2)Контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

КИКом может быть и иностранная структура без образования юридического лица.

НК РФ СТАТЬЯ 25.13.

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ И КОНТРОЛИРУЮЩИЕ ЛИЦА

Кто такое контролирующее лицо?

НК РФ СТАТЬЯ 25.13.

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ И КОНТРОЛИРУЮЩИЕ ЛИЦА

Кто такое контролирующее лицо?

1)физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

НК РФ СТАТЬЯ 25.13.

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ И КОНТРОЛИРУЮЩИЕ ЛИЦА

Кто такое контролирующее лицо?

1)физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

2)физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

НК РФ СТАТЬЯ 25.13.

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ И КОНТРОЛИРУЮЩИЕ ЛИЦА

Учитывается не только прямое, но и косвенное участие. Правила установлены в статье 105.2 НК РФ