экзамен зачет учебный год 2023 / Международное налоговое право Лекция 1

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ

ЛИЦА

•Статья 105.1 НК РФ

•Лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, если в силу особенных отношений одно лицо может влиять на условия и (или) результаты сделок и (или) экономические результаты деятельности другого лица

•Учитывается влияние, оказываемое в силу участия одного лица в капитале других лиц, соглашения между ними, возможности определять решения.

•В пункте 2 перечень из 11 конкретных примеров, но список открытый. Лица могут быть признаны взаимозависимыми по усмотрению суда.

•В статье 105.2 дается алгоритм для определения доли косвенного участия в организации

МЕТОДЫ ТРАНСФЕРТНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ

МЕТОД СОПОСТАВИМЫХ РЫНОЧНЫХ ЦЕН. МЕТОД ЦЕНЫ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ. ЗАТРАТНЫЙ МЕТОД. МЕТОД СОПОСТАВИМОЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ.

МЕТОД РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ.

МЕТОДЫ ТЦО

•Глава 14.3 НК РФ

•5 методов:

1)метод сопоставимых рыночных цен;

2)метод цены последующей реализации;

3)затратный метод;

4)метод сопоставимой рентабельности;

5)метод распределения прибыли

•Принцип использования «наилучшего» метода

•НК РФ: приоритет за методом сопоставимых рыночных цен, далее – по очередности

•Допускается комбинирование двух или более методов

•Независимая оценка в разовых сделках

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ

КОНТРОЛИРУЕМАЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ

•Контролируемая иностранная компания (КИК) или Controlled foreign company (CFC) - иностранная компания, определённая часть акций которой принадлежит налоговым резидентам данной страны.

КОНТРОЛИРУЕМАЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ

•Контролируемая иностранная компания (КИК) или Controlled foreign company (CFC) - иностранная компания, определённая часть акций которой принадлежит налоговым резидентам данной страны.

Для чего нужен этот институт?

КОНТРОЛИРУЕМАЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ

•Контролируемая иностранная компания (КИК) или Controlled foreign company (CFC) - иностранная компания, определённая часть акций которой принадлежит налоговым резидентам данной страны.

Для чего нужен этот институт?

•Налог на прибыль организаций в РФ – 20%, в США до 21% (+мб налог на уровне штата), во Франции 33%, в Японии 24% и т.д. + различные страховые взносы.

КОНТРОЛИРУЕМАЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ

•Контролируемая иностранная компания (КИК) или Controlled foreign company (CFC) - иностранная компания, определённая часть акций которой принадлежит налоговым резидентам данной страны.

Для чего нужен этот институт?

•Налог на прибыль организаций в РФ – 20%, в США до 21% (+мб налог на уровне штата), во Франции 33%, в Японии 24% и т.д. + различные страховые взносы.

•Налог на распределение прибыли (дивиденды). РФ – 13%. США до 20%. Франция – 30%, Япония – 20%.

КОНТРОЛИРУЕМАЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ

•Контролируемая иностранная компания (КИК) или Controlled foreign company (CFC) - иностранная компания, определённая часть акций которой принадлежит налоговым резидентам данной страны.

Для чего нужен этот институт?

•Налог на прибыль организаций в РФ – 20%, в США до 21% (+мб налог на уровне штата), во Франции 33%, в Японии 24% и т.д. + различные страховые взносы.

•Налог на распределение прибыли (дивиденды). РФ – 13%. США до 20%. Франция – 30%, Япония – 20%.

•Администрирование компании (финансовая отчетность, юридическое сопровождение сделок, бюрократические требования и т.д.).

КОНТРОЛИРУЕМАЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ

•Контролируемая иностранная компания (КИК) или Controlled foreign company (CFC) - иностранная компания, определённая часть акций которой принадлежит налоговым резидентам данной страны.

Для чего нужен этот институт?

•Налог на прибыль организаций в РФ – 20%, в США до 21% (+мб налог на уровне штата), во Франции 33%, в Японии 24% и т.д. + различные страховые взносы.

•Налог на распределение прибыли (дивиденды). РФ – 13%. США до 20%. Франция – 30%, Япония – 20%.

•Администрирование компании (финансовая отчетность, юридическое сопровождение сделок, бюрократические требования и т.д.).

•Необходимость «анонимности» при осуществлении бизнес-деятельности.