- •Какие существуют методологические подходы к изучению налогового права Налоговая политика и ценностные начала налогового права
- •Этапы развития налогового права России (с начала 90-х годов хх в)
- •Квазипубличный интерес в налоговом праве
- •Правовые аксиомы в налоговом праве
- •Характеристика идеи защиты слабой стороны в налоговых правоотношениях
- •Понятие фискальной техники
- •Юр приемы налогового контроля и обеспечение уплаты налогов:
- •Характеристика базового противоречия в налоговом праве
- •Характеристика явления сопротивления налогу – кривая Лаффера
- •В чем состоит цивилизационная ценность приемов фискальной техники и к чему приводит неразвитость приемов фискальной техники
- •Консолидированный налогоплательщик
- •Характеристика такого приема фискальной техники как юридические презумпции и фикция
- •Характеристика такого приема фискальной техники как определение налогов по аналогии – основания по нк рф.
- •Специальные документы налогового учета как прием фискальной техники Технические приемы в налогообложении, в частности, применение контрольно-кассовой техники Система аск ндс-2
- •Понятие международного налогового права Международное налоговое право
- •Виды международных налоговых соглашений
- •Характеристика территориальных и резидентских налогов
- •Понятие налоговой юрисдикции
- •Понятие постоянного представительства и его признаки
- •Постоянное представительства агентского типа
- •Проблема интернет торговли в международном налоговом праве
- •Понятие международного многократного налогообложения.
- •Метод освобождения и его виды
- •Метод налогового кредита – примеры
- •Способы подтверждения резидентсва иностранной компании для применения международного соглашения об устранении двойного налогообложения
- •Форма документов
- •Понятие налогового федерализма
- •Характеристика «лоскутной налоговой системы»
- •Понятие обособленного подразделения и его признаки Какие обязанности для налогоплательщика влечет возникновение обособленного подразделения
Понятие постоянного представительства и его признаки
Понятие постоянного представительства
Постоянное представительство – способ обложения деятельности иностранной компании. Это набор критериев, с какой степени присутствия иностранная компания начинает платить налоги в РФ. Иностранная компания может осуществлять свою деятельность на территории государства с разным
Постоянное представительство состоит из нескольких признаков: 1) место деятельности с физической привязкой в другом государстве – дб территориальная привязка (офис, буровая установка); 2) постоянство (на практике от 30 дней и выше); 3) предпринимательская деятельность (должна быть основная, а не вспомогательная, например, по сбору информации).
Понятие было сформировано в 20 веке. Это понятие, которое свойственно индустриальной эпохе развития экономики, ориентировано на улавливание физического присутствия.
Но тут проблема с работой через Интернет, при которой не работает физическая привязка к месту. Получается, что есть обычный магазин одежды, который платит все налоги, функционирует как налоговый агент для своих работников, делает все отчисления, а есть онлайн-магазин, который ничего этого не делает и просто шлет гражданам по почте посылки и получает от них деньги. Государству не нужны такие магазины, которые не платят налоги. Концепция постоянного представительства не работает, но есть другие механизмы.
Во-первых, понижение стоимости товаров для беспошлинной передачи посылки, чтобы на таможне товары облагались пошлиной. Во-вторых, если иностранный онлайн магазин может встать на налоговый учет и декларировать свои операции, тогда его отправления будут попадать в коридор с низкой таможенной пошлиной.
Пока оба механизма у нас не применяются, но есть позитивный опыт ВБ. В России есть опыт по использованию этого механизма с НДС в сфере торговли электронного контента (налог на …?).
В иностранной доктрине есть прием, который пытаются использовать в ЕС.
С помощью этих механизмов тоже не все получится «поймать».
Есть в теории и другой способ: прибыль, извлекаемая в цифровой экономике, должна учитываться в единой международной системе, которая должна быть доступна всем странам; эта прибыль сможет делиться между определенными государствами по определенной формуле. Но это все только в теории, потому что для реализации необходимо единое информационное пространство, чтобы все страны мира подписали эту конвенцию.
Это было постоянное представительство основного типа, когда есть фактическое местонахождения. Есть еще постоянное представительство агентского типа, суть которого заключается в том, что если есть зависимый агент у этой компании, то может возникнуть постоянное представительство. Например, компания может учредить склад и тогда это будет основной тип постоянного представительства, а может нанять российскую компанию, которая будет осуществлять эти функции для иностранной компании, получается эта российская компания будет «тенью» иностранной компании, поэтому может возникнуть постоянное представительство агентского типа. НО ЭТО ОЧЕНЬ РЕДКО.