Переход на осно в 2017 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный налоговый режим, если при регистрации, или в течение 30 дней после нее, ими не был выбран иной режим налогообложения. 

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН.

Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП.

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент. 

Специальные режимы налогообложения

Специальные режимы являются наиболее распространенными схемами налогообложения выбираемыми малым и средним бизнесом Московской области.

Главное преимущество применения специальных режимов: снижение налоговой нагрузки, так как они позволяют заменить несколько налогов (как правило это НДС, налог на прибыль/доход, налог на имущество) только одним единым налогом.

Главный недостаток применения специальных режимов: налогоплательщик уже не будет являться плательщиком НДС, что может стать причиной его малой привлекательности для крупных контрагентов.

Стоит обратить внимание, что каждый специальный налоговый режим имеет ряд ограничений для возможности его применения организацией или ИП.

Совмещение налоговых режимов

В Налоговом кодексе РФ предусматривается возможность использования различных налоговых режимов, но некоторые вопросы, связанные с их совмещением, являются спорными.

Есть пробелы в законодательстве, сложились противоречащие друг другу мнения налоговиков, чиновников Минфина и решения арбитражных судов.

Совмещение различных режимов вызывает необходимость раздельного учета:

• данных, формирующих базу налогообложения;

• данных, оказывающих влияние на налоговые вычеты.

В этих целях к счетам бухгалтерского учета открываются субсчета, а в приказе об учетной политике утверждается методика распределения расходов.

Согласно налоговому законодательство возможны следующие совмещения специальных режимов налогообложения как друг с другом, так и с ОСНО:

Налоговые режимы	Организация	ИП	Комментарии
ОСНО + ЕНВД	совмещаются	совмещаются
ОСНО + УСН	не совмещаются	совмещаются	УСН – предпринимательская деятельность, ОСНО – личные доходы
ОСНО + ЕСХН	не совмещаются	совмещаются	ЕСХН – предпринимательская деятельность, ОСНО – личные доходы
ОСНО+ПСН	-	совмещаются
УСН+ЕНВД	совмещаются	совмещаются
УСН+ЕНВД+ОСНО	не совмещаются	совмещаются	УСН – предпринимательская деятельность в целом, ЕНВД – предпринимательская деятельность под ЕНВД, ОСНО – личные доходы
УСН+ЕСХН	не совмещаются	не совмещаются
ЕСХН+ЕНВД	совмещаются	совмещаются
ЕСХН+ЕНВД+ОСНО	не совмещаются	совмещаются	ЕСХН – предпринимательская деятельность в целом, ЕНВД – предпринимательская деятельность под ЕНВД, ОСНО – личные доходы
УСН+ПСН	-	совмещаются
ЕНВД+ПСН	-	совмещаются	По разным видам деятельности
ЕСХН+ПСН	-	совмещаются
УСН 6 % + УСН 15 %	не совмещаются	не совмещаются