Налоги малого бизнеса

Налогообложение самым решительным образом влияет на развитие малого и среднего бизнеса.

Одной из важнейших проблем, сдерживающих развитие предпринимательства как в Московской области, так и в целом в России, является высокий уровень налогов для малого бизнеса и сложность системы налогообложения предпринимателей.

На данный момент основным нормативно-правовым актом, регулирующим налогообложение малого бизнеса, является Налоговый кодекс РФ, в котором по состоянию на 2017 г. для российских индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено 5 режимов налогообложения: 1 общий (ОСНО) и 4 специальных налоговых режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).

Выбор не всегда целиком и полностью зависит от желания потенциального плательщика. Использование конкретных видов упрощенных режимов ограничено требованием к отрасли, субъекту, типу деятельности или общей величине выручки, полученной плательщиком.

Выгода от использования режимов:

• отменяют налог на имущество (кроме имущества физлиц);

• нивелируют необходимость учитывать и уплачивать НДС;

• предприниматель (ИП) освобожден от платежа НДФЛ (только того дохода, который связан с его предпринимательской деятельностью).

Выбор той или иной системы налогообложения дает возможность организации или ИП воспользоваться льготами малому бизнесу, установленными налоговым законодательством, и законным путем существенно снизить налоговое бремя.

Для лучшего понимания возможностей и сопутствующих ограничений применения того или иного режима налогообложения предпринимателей мы свели основную необходимую информацию в следующих разделах:

• Раздел «ОСНО (общая система налогообложения)»

• Раздел «Специальные налоговые режимы для малого бизнеса»

• Раздел «Совмещение налоговых режимов»

• Раздел «Прочие налоги малого бизнеса» 

ОСНО

ОСНО (общая система налогообложения) – это традиционный режим налогообложения.

Данный режим налогообложения автоматически назначается всем организациям и ИП при их учреждении, если предприниматель не выбрал специальный налоговый режим уже в момент государственной регистрации.

Основные минусы применения ОСНО:

• трудоемкость ведения всех видов отчётности и наличие самого большого количества первичных документов из всех режимов налогообложения;

• самая большая налоговая нагрузка, вызванная необходимостью уплаты всех общих налогов, к которым относятся:

Федеральные налоги	Региональные  налоги	Местные налоги
НДС (налог на добавленную стоимость 10 или 18%). Налог на прибыль/доход (для организаций налог равен 20%, а ИП – 13%). Акцизы. НДФЛ (налог на доходы физических лиц) с доходов работников (13%). Страховые взносы с выплат в пользу работников и за свое страхование. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Налог на добычу полезных ископаемых. Водный налог. Таможенная пошлина. Государственная пошлина.	Транспортный налог. Налог на имущество >2,2% Налог на игорный бизнес.	Земельный налог. Налог на имущество физических лиц от 0,1 до 2%

Основные плюсы применения данного режима налогообложения:

• возможность широкого выбора сферы деятельности и неограниченные возможности развития крупного стабильного бизнеса;

• большой спектр разрешённых расходов, чем при специальных режимах, а от этих расходов зависит расчётная прибыль, от которой рассчитывается соответствующий налог;

• при расчете налога на прибыль учитываются убытки, возможность их учесть в будущем периоде (уменьшить сумму налога на сумму убытка);

• возможность возмещения НДС.

Применять общую систему налогообложения выгодно, если

– большая часть контрагентов, находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;

– при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);

– основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;

– организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).