3 ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА

3.1 СРАВНЕНИЕ РАСЧЕТА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЙ

ООО «ЭЛЬНА» И ООО «ЭВРИКА» Деятельность хозяйствующих субъектов на сегодняшний день не

обходится без уплаты в бюджет налогов и сборов, состав и уровень которых зависит от многих факторов. Основными из них являются отраслевая принадлежность и масштаб деятельности организации.

Исследование методики расчета налоговой нагрузки имеет важное значение для организации с точки зрения прогнозирования налогового бремени на будущий период, т.к. оптимизация последнего - один из способов увеличения рентабельности деятельности организации и инструмент ее конкурентной борьбы.

Расчет налоговой нагрузки поможет определить, насколько предприятие справляется со своими налоговыми обязательствами, а сравнение ее со среднеотраслевой налоговой нагрузкой позволяет определить относительные льготы или дополнительное налоговое бремя, которое несет организация.

Величина налоговой нагрузки определяется не только условиями исчисления и уплаты налогов, или применяемым налоговым режимом, но и в большой степени – финансово-экономическими показателями работы организации. Сравнительная характеристика показателей деловой активности анализируемых организаций (ООО «Эльна» и ООО «Эврика») приведена в таблице 18.

Сравнение показателей среднеотраслевой нагрузки по торговли и строительству, а так же налоговой нагрузки по выбранным для анализа предприятиям в таблице 19.

60

Таблица 18 – Сравнительная характеристика показателей деловой активности анализируемых организаций (ООО

«Эльна» и ООО «Эврика»)

61

Таблица 19 – Показатели налоговой нагрузки ООО «Эльна» и ООО «Эврика»

По данным таблицы 19 видно, что налоговая нагрузка у предприятия в отрасли торговли ООО «Эльна» выше среднеотраслевого уровня, следовательно налогоплательщикам по критерию риска, уменьшения налоговой нагрузки, уточнять свои налоговые обязательства нет необходимости.

Одной из причин низкой налоговой нагрузки у предприятия ООО

«Эврика», является значительное снижение выручки от реализации и других показателей финансово-экономической деятельности. Это может означать что, предприятие закрыло некоторые направления бизнеса, снизило цены для удержания клиентов или произошло падение покупательского спроса. Тем самым у налоговых органов могут возникать вопросы о прекращение деятельности такого предприятия.

62

3.2 НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Вступление в силу ФЗ от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и ИП при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" и принятых в его исполнение нормативно-правовых актов сыграло серьезную роль в защите прав и законных интересов предпринимательского сообщества. В то же время данный закон и сопряженные с ним нормативно-правовые акты содержит ряд недоработок и включают в себя ряд проблем регулирования и право применения:

•Излишнее количество проверок и оснований для их проведения.

•Не ясность в проведение проверок.

•Избыточность полномочий контрольно-надзорных органов при проведении проверок.

•Отсутствие реальной ответственности должностных лиц за нарушения при проведении проверок

•Чрезмерная нагрузка в виде штрафов для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Внастоящее время деятельность организаций и предпринимателей малого бизнеса, так или иначе, контролируют более десятка надзорных ведомств, что создает высокую нагрузку на бизнес [11].

Требуется реализация мер, которая направлена на уменьшение числа проверок субъектов малого предпринимательства органами власти вплоть до отмены проверок для данного сектора экономики.

Для сферы малого предпринимательства эффективная оптимизация налогообложения также важна как и маркетинговая стратегия, что обусловлено возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет.

Втаблице 20 проведем анализ численности занятых в неформальном секторе по основным видам деятельности.

63

Таблица 20 – Численность занятых в неформальном секторе по основным видам деятельности, тыс. чел.

По данным таблицы 20 теневой сектор экономики России возрастает на фоне кризиса, с 2013 по 2015 год неформальная занятость увеличилась на 9,09 % человек.

Рассмотрим возможные изменения в сфере малого предпринимательства в таблице 21.

Таблица 21 – Изменения действующей системы поддержки субъектов малого предпринимательства

64

Необходимость увеличения пороговых значений выручки связана, с одной стороны, с растущем уровнем инфляции, с другой стороны, с растущим отношением мировых валют к национальному рублю, что способствует увеличению объема продаж, выраженном в денежном эквиваленте. Это будет способствовать к снижению количества дроблений предприятий с целью использования специальных налоговых режимов.

Так как «налоговые каникулы» распространяются строго только для ИП во избежание злоупотребления со стороны организаций, необходимо рассмотреть возможность предоставления «каникул» для учредителя юридического лица.

При возможности предоставления «налоговых каникул» не только ИП, сохранится принцип справедливости налогообложения это подтолкнет еще большее количество человек на занятие предпринимательской деятельностью с возможностью применения особых преференций.

Среди добросовестных налогоплательщиков существует те, которые продолжают уклоняться от уплаты налогов. Именно поэтому необходимо установить переходный период по нововведениям в налоговое законодательство для адаптации малого бизнеса к изменяющим условиям.

Так же необходимо снижение барьера для вхождения в рыночную нишу малого бизнеса.

В качестве основных мер по снижению доли неформального сектора в экономике, а так же по снижению потенциальных негативных последствий от повышения налоговой нагрузки необходимо:

•Сохранить льготы по уплате страховых взносов для отдельных категорий малых предприятий (в производственной, социальной сферах).

•Ввести режим максимально "легкого" налогообложения самозанятых граждан на основе патента.

•Минимизировать издержки на формирование и сдачу бухгалтерской

отчетности.

65