экзамен зачет учебный год 2023 / ВР.pdf

произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли.

Позднее это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять свои доходы в целях

«легального» снижения размера уплачиваемого налога. Как видно, нестабильность налогов в нашей стране, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот, несомненно, играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

- Нестабильность законодательства. Недостаточная четкость и ясность нормативно-правовых документов, и слишком частые изменения налогового законода-

тельства затрудняют работу самих налоговых служб, делают бесправным нало-

гоплательщика. Все изменения в налоговом законодательстве должны осуществляться одновременно с внесением соответствующих уточнений в бюджеты исключительно путем внесения изменений в законодательные и нормативные акты по налогам.

-Еще одной проблемой является налоговая отчетность предпринимателей.

Сегодня отчетность становится все более сложной и запутанной. На начальном этапе становления и развития нового бизнеса, предприниматель сталкивается с проблемами ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности. Отсутствие знаний, а также запутанность законодательства в отношении этих вопросов, доставляют начинающему предпринимателю реальные проблемы, грозящие большими штрафными санкциями.

Сложившаяся ситуация увеличивает расходы предпринимателя на обеспечение учета и налоговой отчетности, так как стоимость подобных услуг растет. Ко всему вышеперечисленному, еще можно добавить существующие проблемы налогообложения малого бизнеса, возросшие в последнее время фиксированные платежи в Пенсионный фонд Российской Федерации. Это увеличение уже вызвало волну закрытия индивидуальных предпринимателей, ведущих периодическую деятельность.

Все это в ближайшем будущем может привести к тому, что малый бизнес постепенно будет возвращаться в состояние, в котором он начинал развиваться в 1990-е гг. -

полулегальный или же полностью неофициальный режим. Выиграет от этого государство? В

краткосрочной перспективе - да, а вот в долгосрочной - нет. Причем с каждым годом собираемость налогов будет падать все больше и больше.

Важнейшей задачей государства в настоящее время является создание эффективной системы налогообложения субъектов малого бизнеса, адекватной российским условиям и создающей стимулы для развития малого предпринимательства.

41

Недостаточный доступ малого бизнеса к материальным и финансовым ресурсам.

Предложение:

-Разработать областную программу (политику) в области кредитования и микрофинансирования малого бизнеса;

-Создать открытую для пользования базу информационного обеспечения предпринимателей по вопросам получения кредитов, по конкурсам, тендерам, свободным площадям и земельным участкам и оборудования;

-Осуществить меры по поддержке и развитию кредитной кооперации, лизинга,

франчайзинга и прочих прогрессивных финансово-производственных схем малого бизнеса.

В течение последних нескольких лет в Российской Федерации много говорится об исключительной важности малого предпринимательства для развития экономики страны.

Принято немало законов, указов, постановлений и других нормативных актов, направленных на поддержку малого предпринимательства. К сожалению, этого до сих пор недостаточно для бесперебойного функционирования субъектов малого предпринимательства. А главной причиной этому является налоговое бремя.

3.1Развитие малого предпринимательства в Томской области и его налоговое

регулирование

Томская область – лидер среди российских регионов по количеству малых предприятий, числу работающих в малом бизнесе, инвестиционной активности малых предприятий в пересчете на 1 тыс. населения. Томская область – совершенно специфический регион. Это мощная научная база, сырьевая экономика, которая представлена крупными компаниями.

Две главные задачи в регионе решает малый бизнес – обеспечивает людей рабочими местами и гарантированным доходом. Кроме того, он играет ключевую роль в структуре экономики Томской области. На начало этого года в Томской области было зарегистрировано 62 тысячи хозяйствующих субъектов. Около 44 тысяч из них – это средние, малые, микропредприятия, индивидуальные предприниматели. Доля оптово-

розничной торговли в малом бизнесе в Томской области меньше, чем в среднем по России, а

вот доля предприятий промышленного производства больше. На рисунках 3 и 4 можно увидеть наглядно, как развивается малый и средний бизнес в Томской области.

42

Рисунок 3 Томская область в цифрах

Как видно, власти Томской области охотно участвуют в развитии

предпринимательства в своем регионе.

Рисунок 4 Малое и среднее предпринимательство Томской области

На территории Томской области действует сеть бизнес-инкубаторов, офисы коммерциализации, Фонд развития предпринимательства и центры поддержки предпринимательства во всех муниципальных образованиях, маркетинговые, учебно-

деловые и консультационные центры, агентство по привлечению инвестиций, лизинговые компании и общественные объединения предпринимателей. Для содействия кредитованию малого и среднего бизнеса создан «Гарантийный фонд Томской области».

43

Государственная программа «Развитие малого и среднего предпринимательства в Томской области» предусматривает следующие направления государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП):8

Формирование и обеспечение деятельности инфраструктуры поддержки субъектов МСП.

Поддержка муниципальных программ развития субъектов МСП.

Информационная и консультационная поддержка в сфере организации

иведения предпринимательской деятельности.

Мероприятия, направленные на подготовку кадров для сферы предпринимательства.

Финансовая поддержка деятельности субъектов МСП.

Содействие развитию межрегионального и международного сотрудничества

субъектов МСП; поддержка сотрудничества с международными организациями и административно-территориальными образованиями иностранных государств по вопросам

развития МСП.

Пропаганда и популяризация предпринимательской деятельности.

Развитие молодежного предпринимательства

На территории Томской области для стартующих предприятий действуют конкурсы муниципальных центров поддержки предпринимательства, областные гранты для начинающих инновационных компаний. Для активно действующих предприятий предусмотрено субсидирование процентной ставки по кредитам, договорам лизинга,

франчайзинга и так далее. Компенсируются затраты, связанные с энергосберегающими мероприятиями. Субсидируются программы по продвижению товаров и услуг за пределы Томской области и России, начиная с патентования и заканчивая компенсацией расходов на участие в выставках-ярмарках, на создание сайтов, на проведение рекламных кампаний.

Как показывают проведенные опросы, около 60 % представителей малого и среднего предпринимательства удовлетворены условиями ведения бизнеса, созданных на рынке в Томской области, а в 2017 году специалисты прогнозируют увеличение числа предприятий.

На рисунке 5 отмечена схема инфраструктуры поддержки предпринимательства, куда можно обращаться за помощью.

8 Малый и средний бизнес Томской области [электронный ресурс]: режим доступа - http://mb.tomsk.ru/malj-biznes-tomskoj-oblasti/obshchie-svedeniya-o-malomi-srednem-biznese-tomskoj- oblasti/

44

Рисунок 5 Инфраструктура поддержки предпринимательства

Стоит отметить и ряд ключевых проблем, с которыми сталкиваются томские предприниматели. Например, недостаток стартовых финансовых ресурсов для развития бизнеса. В этом направлении область субсидирует процентные ставки для предприятий по ряду программ. Успешно работает Гарантийный фонд Томской области, в котором ежегодно порядка 50 предприятий получают поддержку.

Еще одна проблема – отсутствие кадров, особенно не хватает квалифицированных рабочих. Но, благодаря вниманию со стороны региональных властей, в этом году количество поступивших на обучение в средние профессиональные учебные заведения заметно возросло.

Также представители малого бизнеса очень ждут изменений в системе налогообложения. Это особенно важно для тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения и на едином вмененном доходе. В последнее время на федеральном уровне принят ряд полезных инициатив, которые касаются предприятий такого типа. Сейчас активно обсуждается федеральный закон о самозанятых, с серьезным расширением перечня видов деятельности, которыми они могут заниматься.

Таким образом, можно сделать вывод, что поддержка предпринимательства в Томской области является приоритетным направлением, и с каждым годом развивается инфраструктура поддержки, создаются новые механизмы поддержки малого предпринимательства, а финансирование из областного бюджета с каждым годом увеличивается, соответственно и увеличиваются суммы федеральных субсидий.

45

3.2Политика в отношении малого и среднего бизнеса

Давно известно, что налоговые льготы – это определенные преимущества, которые позволяют некоторым категориям налогоплательщиков не уплачивать налог, либо уплачивать его в меньшем размере. То есть, очевидно, что основная функция налогового льготирования состоит в снижении налогового бремени при определенных условиях. Данные льготные условия позволяют налогоплательщику использовать высвободившиеся денежные средства для развития своей деятельности.

По мнению каждого четвертого предпринимателя, малые предприятия закрываются именно из-за недоразвитых законов, несоблюдения законности, коррупции и злоупотребления чиновников. Непредсказуемость государственного регулирования является одним из самых серьезных препятствий для функционирования и развития малого предпринимательства. Такого мнения придерживаются около 15% предпринимателей. Если добавить препятствия, вызываемые некоторыми административными процедурами -

оформлением аренды, землеотвода и строительства, налоговым администрированием, то данную совокупность причин, отражающих качество законодательного регулирования и практики правоприменения, считают самым серьезным препятствием треть предпринимателей.

Рисунок 6 Количество МП на 1 января 2016 года

Как видно по рисунку 6 по состоянию на 1 января 2016 года в Российской Федерации было зарегистрировано 241,8 тыс. малых предприятий, что на 2,6% больше, чем по

46

состоянию на 1 января 2015 года. Количество малых предприятий в расчете на 100 тыс.

жителей за прошедший год увеличилось на 1,3 ед. и составило 165,3 ед.

В большинстве федеральных округов отмечается рост количества малых предприятий,

как в абсолютных значениях, так и в пересчете на 100 тыс. жителей.

Рисунок 7 Изменение числа МП на 100 тыс. жителей

Посмотрев на рисунок 7, можно отметить, что на 1 января 2016 г. по сравнению с 1

января 2015 г. количество малых предприятий в расчете на 100 тыс. человек населения выросло в 46 регионах. Наиболее значительный рост показателя отмечен в Свердловской области (на 46,5 ед.), Краснодарском крае (на 45,3 ед.), Самарской области (на 21,8 ед.) и

Мурманской области (на 20,9 ед.).

Сократилось количество малых предприятий в расчете на 100 тыс. жителей в 37

регионах. Наиболее значительное снижение показателя отмечено в Чукотском АО (на 33,6

ед.), Костромской области (на 24,5 ед.), Калининградской области (на 21,8 ед.). Значительное сокращение количества малых предприятий в расчете на 100 тыс. жителей отмечается в Ростовской области (на 19,5 ед.), Ульяновской области (на 13,3 ед.), Тверской области (на

12,7 ед.).

На 1 января 2016 года количество зарегистрированных малых предприятий в целом по России увеличилось по сравнению с 1 января 2015 года на 2,6%.

Это свидетельствует о том, что государственная поддержка малого бизнеса начинает активно развиваться и совершенствоваться, и, несмотря на небольшое сокращение субъектов малого бизнеса в некоторых регионах, рост количества малых предприятий всё таки выше.

Целью государственной политики развития и поддержки малого предпринимательства является создание политических, правовых и экономических условий для свободного развития малого бизнеса, которые обеспечат:

-повышение социальной эффективности деятельности малых предприятий;

47

-рост численности занятых в секторе малого предпринимательства, средних доходов и уровня социальной защищенности работников малых предприятий и, как следствие, формирование среднего класса - базы политической стабильности;

-повышение темпов развития малого предпринимательства, как важного фактора социально-экономического развития государства, увеличение доли малого предпринимательства в формировании всех составляющих внутреннего валового продукта

(производство товаров, оказание услуг, чистые налоги), расширение сфер деятельности и экономическое укрепление малых предприятий.

Для достижения данной цели государственной политики в сфере малого предпринимательства должны быть решены следующие задачи:

-создания правовой среды, обеспечивающей беспрепятственное развитие субъектов малого предпринимательства;

-предоставления правовой, судебной защиты субъектам малого предпринимательства, осуществляемой на основе федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации;

-финансового обеспечения государственной поддержки малого предпринимательства;

-формирования инфраструктуры, обеспечивающей доступность для субъектов малого предпринимательства необходимых услуг и ресурсов;

-повышения эффективности деятельности органов государственной власти РФ,

субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по поддержке малого предпринимательства.

3.3 Анализ налоговых поступлений и основные направления совершенствования налогообложения малого предпринимательства в соответствии с основными направлениями

налоговой политики в 2016-2018 гг.

Одной из самых актуальных проблем реформирования налоговой сферы в Российской Федерации остается совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Налоговое стимулирование – целенаправленная деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по установлению ими в законодательстве о налогах и сборах налоговых льгот и иных мер налогового характера,

улучшающих экономическое положение отдельных категорий налогоплательщиков.

48

При изучении методов налогового стимулирования можно выделить несколько

основных:

1.Уменьшение или освобождение от налоговых ставок. Пониженные налоговые ставки по сравнению с общеустановленными применяются, прежде всего, для стимулирования какой-то определенной отрасли экономики, либо направлены на экономическое развитие определенного региона.

2.Налоговые каникулы – данный метод налогового стимулирования чаще применяется к вновь созданным предприятиям и организациям. Данные каникулы позволяют налогоплательщику не уплачивать налог на прибыль, что оказывает огромную поддержку налогоплательщику для развития и укрепления своей позиции в экономике.

3.Перенос убытков на будущее – данная мера в большинстве случаев ориентирована на ту деятельность, при образовании которой, на начальной стадии возможны убытки. К

примеру, закупка высокотехнологического оборудования.

4.Ускоренная амортизация – этот метод позволяет налогоплательщику списывать на себестоимость определенную стоимость капиталовложений в короткий срок, нежели если бы он использовал общеустановленные нормы.

5.Инвестиционный налоговой кредит – является наиболее перспективным методом налогового стимулирования в стране. Главным положительным эффектом для организации является его относительная «дешевизна» в сравнении с обычным банковским кредитом.

6.Выведение из-под налогообложения отдельных объектов – данный вид направлен на снижение налоговой нагрузки по определенным видам налога. В этом случае происходит отказ признания государством объектами операций по реализации, доходов, стоимостей имущества. Эта практика широко распространена, так как направлена на те сферы и области,

вкоторых заинтересовано государство.

7.Специальные налоговые режимы.

Совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства должно быть основано на оптимальном сочетании интересов государства и малого бизнеса.

Поэтому необходим переход от гипертрофированной реализации фискальной функции налогообложения к активно-стимулирующей. Данные условия будут способствовать развитию малого предпринимательства, усиливать его социальную значимость и стимулировать инвестиционную активность.

Эффективная система налоговых преобразований в отношении субъектов малого предпринимательства должна отвечать следующим критериям:

-Прозрачности - то есть все результаты проведенных реформ видны,

отсутствуют скрытые процессы и явления, имеющие отдаленные последствия;

49

-Непротиворечивости - при разрешении существующих противоречий не были заложены новые проблемы и глубинные противоречия, которые потребуют решения в будущем;

-Завершенности преобразований, что значит возвращение системы отношений между государством и налогоплательщиками из зоны распада в зону безопасности.

В соответствии с этим, основными направлениями совершенствования системы

налогообложения субъектов малого бизнеса являются следующие:

-Совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговым законам большей прозрачности, расширения базы налогообложения, снижения налоговых ставок, пересмотр налоговых льгот;

-Объединение налогов, имеющих одинаковую налоговую базу;

-Совершенствование норм и кодификация правил, регламентирующих деятельность налоговой администрации и налогоплательщиков, устранение противоречий налогового и гражданского законодательства;

-Установление жесткого оперативного контроля за соблюдением налогового законодательства, пресечение «теневых» экономических операций, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов;

-Четкое установление налогов по различным уровням финансовой системы, прежде всего, введение и строгий контроль закрытого перечня региональных и местных налогов.

Небольшие организации и индивидуальные предприниматели, попадающие под критерии отнесения к малому бизнесу, в 2017 могут пользоваться следующими льготами:

-не устанавливать лимит наличных средств, находящихся в кассе (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). За хранение наличных в кассе свыше определённой суммы предусмотрен штраф по ст. 15.1 КоАП. Субъекты малого предпринимательства могут держать в кассе деньги в любом количестве. Однако, если лимит наличных средств до этого был установлен на предприятии, то его необходимо отменить - издать соответствующий приказ. Приказ можно оформить в любой момент - у малых предприятий присутствует такое право;

-вести в 2017 году упрощённый бухгалтерский учёт. Для индивидуальных предпринимателей эта льгота не актуальна, так как они и так освобождены от обязанности вести бухгалтерский учёт. Компании амортизацию вправе начислять один раз в год, а не каждый месяц. В каждом ПБУ перечислены упрощённые способы ведения учёта, которыми пользуются льготники. Но стоит отметить, что льготы по ведению бухгалтерского учёта не

50