экзамен зачет учебный год 2023 / ВР.pdf

С экономической стороны роль и значение малого бизнеса можно определить с

помощью таких показателей, как:

-доля валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в малом бизнесе;

-доля национального дохода, создаваемого в малом бизнесе;

-доля малых предприятий в общем количестве промышленных предприятий;

-трудоспособность населения, занятого в малом предпринимательстве;

-доля малого бизнеса в экспорте продукции;

-доля налогов, поступающих от малого предпринимательства в их общей

величине;

-доля основного капитала, функционирующего в малом бизнесе;

-доля отдельных видов продукции или услуг, производимых малым предпринимательством, в их общем объеме.

С увеличением этих показателей, естественно, возрастает роль малого бизнеса.

Можно отметить, что социальная значимость малого предпринимательства имеет разноплановый характер, и в результате развития проявляется:

-в понижении уровня безработицы;

-в более полном удовлетворении потребностей граждан в продукции и услугах;

-в улучшении качества обслуживания;

-в более высокой удовлетворенности людей, особенно высокообразованной рабочей силы, своим трудом, рассматривающих свою работу, прежде всего, как средство выживания;

-в формировании среднего класса в обществе и повышения жизненного уровня

граждан;

-в формировании многочисленного класса мелких собственников, которые в наибольшей степени заинтересованы в обеспечении порядка и стабильности в обществе и экономике;

-в снижении забастовок и социальной напряженности в обществе.

На малый и средний бизнес приходится около 25% от общего объема оборота продукции и услуг, производимых предприятиями по стране. Доля сектора малого и среднего предпринимательства в валовом внутреннем продукте в России находится на уровне (20-21) %.

Но, к сожалению, если сравнивать уровень развития малого и среднего предпринимательства в России c другими странами, можно увидеть заметное отставание по ряду показателей. Так, доля малого и среднего бизнеса в ВВП во многих зарубежных странах составляет более 50%.

11

Похожая ситуация наблюдается c долей занятого населения, приходящейся на сектор малого и среднего предпринимательства. В Российской Федерации малый и средний бизнес обеспечивает лишь 25% постоянных рабочих мест, тогда как в развитых странах данный показатель колеблется от 35% до 80%.

1.2Правовая база малого предпринимательства

Впервые термин «малое предприятие» был упомянут в Законе СССР от 04.07.1990 г. «О предприятиях в СССР». В постановлении Совмина СССР от 08.08.1990 г. № 790 «О мерах по созданию и развитию малых предприятий» уже определены критерии отнесения предприятий к малым. Государство озаботилось проблемой развития малого бизнеса в конце

90-х годов. В июле 1995 года был принят Федеральный закон № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». Он действовал почти тринадцать лет (до 1 января 2008 года). В настоящее время в Российской Федерации действует Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». В соответствии с этим законом утверждены критерии отнесения экономических субъектов к определенным категориям субъектов малого предпринимательства.

С 1 августа 2016 вступило в силу Постановление Правительства N 265 о предельных значениях дохода от предпринимательской деятельности. В нём указаны лимиты доходов для субъектов малого предпринимательства. Раньше, для определения того, подходит ли компания под критерии такого предприятия, оценивалась выручка от реализации. Теперь используется более широкое понятие "доход от предпринимательской деятельности". Потребуется учитывать не только поступления от реализации (выручку), но и внереализационные доходы. То есть, потребуется принимать во внимание не только деньги, которые поступили в кассу или на счет, но и те доходы, которые перечислены в статье 250 НК РФ, в частности:

-дивиденды;

-штрафы и пени по договорам;

-стоимость имущества, полученного в собственность безвозмездно.

Получается, что с 1 августа 2016 года сохранить статус субъекта малого предпринимательства стало сложнее, поскольку лимиты сохранились, а в денежном выражении учитывать в доходах нужно будет больше денег.

Чтобы считаться малым предприятием в 2017 году, нужно подходить по трём основным параметрам:

-попадать в рамки лимита по размеру доходов;

12

-попадать в рамки лимита по численности сотрудников;

-попадать в рамки лимита по доле участия других компаний в уставном

капитале.

Представителями малого бизнеса считаются компании и предприниматели независимо от налогового режима, если они соответствуют условиям.

До 1 августа в качестве критерия малого бизнеса нужно было учитывать среднесписочную численность работников. Однако с 1 августа 2016 году нужно принимать среднюю численность. Это, по сути, новый критерий. Дело в том, что в средней численности не требуется учитывать внешних совместителей и физически лиц занятых по гражданско-

правовым договорам. Само же численное ограничение не изменилось: от 15 до 100 человек – малое предприятие;

Что касается долей в уставном капитале, то ФЗ N 209 от 24.07.2007 предусматривает исключения. Лимиты не распространяются на: 3

-акционеров инновационного сектора экономики;

-участников проекта "Сколково";

-компании, которые практически применяют новейшие технологии,

разработанные их учредителями - бюджетными или научными учреждениями;

-компании, учредители которых включены в правительственный перечень лиц,

оказывающих государственную поддержку инновационной деятельности;

-компании, являющиеся публичными акционерными обществами, не менее 50%

акций которых находится в собственности Российской Федерации, или хозяйственными обществами, в которых эти публичные акционерные общества имеют право прямо или косвенно распоряжаться более чем 50% голосов, приходящихся на голосующие акции,

составляющие уставные капиталы этих хозяйственных обществ, либо имеют возможность назначать единоличный исполнительный орган.

Если говорить коротко, то к субъектам малого предпринимательства относятся коммерческие фирмы (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), потребительские кооперативы, а также предприниматели, удовлетворяющие установленным критериям.

Статус малого предприятия не зависит от того, какую систему налогообложения это предприятие применяет. Никаких документов и сертификатов по отнесению к малому бизнесу - нет. Только показатели, согласно законодательства.

3 Консультант Плюс: "ФЗ от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2016) [электронный ресурс]: режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/08b3ecbcdc9a360ad1dc314150a6328886703356/

13

С 1 августа 2016 года создан единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Его формирует Налоговая служба самостоятельно на основании отчётности субъектов малого бизнеса:

-сведений о доходах;

-среднесписочной численности сотрудников;

-данных из Единого госрееста юридических лиц и Единого госреестра индивидуальных предпринимателей;

-информации от других государственных органов.

Для того, чтобы попасть в реестр, руководителям малых компаний и предпринимателям ничего делать не нужно. Доступ к списку малых и средних предприятий можно получить на сайте Федеральной налоговой службы.

Малое предприятие не нужно отдельно регистрировать и получать подтверждения того, что фирма относится к малому бизнесу. Статус в дальнейшем также сохраняется автоматически. Достаточно того, что фирма или предприниматель соответствует перечисленным условиям. Причём, даже если в течение одного или двух лет превысятся установленные лимиты, статус малого предприятия сохранится. Изменения статуса происходит, только когда максимальные показатели количества сотрудников, величины доходов или долей в капитале не соблюдаются три календарных года, идущих подряд.

1.3Государственная поддержка малого предпринимательства в РФ

Рассматривая современное состояние экономической ситуации, малое предпринимательство, учитывая его характерные особенности, нуждается в постоянном внимании и поддержке со стороны нашего государства.

Стоит перечислить основные цели государственной политики в области развития малого предпринимательства в Российской Федерации:

-развитие субъектов малого предпринимательства в целях формирования конкурентной среды;

-обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого предпринимательства;

-обеспечение конкурентоспособности субъектов малого бизнеса;

-оказание содействия субъектам малого предпринимательства в продвижении производимых ими товаров (услуг), результатов интеллектуальной деятельности на рынок Российской Федерации и иностранные рынки;

-увеличение количества субъектов малого предпринимательства;

14

-обеспечение занятости населения и развитие самозанятости;

-увеличение доли уплаченных субъектами малого бизнеса налогов в бюджетах Российской Федерации.

Для выполнения целей и задач государственной политики, необходимо создание объектов инфраструктуры, которые будут выполнять поставленные перед ними задачи,

связанные с развитием малого предпринимательства.

Действующая в настоящее время система государственной поддержки малого бизнеса, в том числе созданная при участии государства, имеет несколько недостатков:

-нескоординированность действий её отдельных составляющих на всех

уровнях;

-неравномерность размещения объектов инфраструктуры поддержки;

-недостаточный объём комплексных услуг.4

Факты свидетельствуют, что около 50% малых предприятий разоряются в первый год своего существования. Течение пяти лет прекращают своё существование более 80% малых фирм. Отсюда следует, что более вероятным исходом для малого бизнеса является его крах,

нежели процветание. Для малых предприятий в первые годы создания нужна финансовая поддержка, но, может быть и так, что, получив такую поддержку со стороны государства, нет гарантии в том, что такие предприятия будут успешно функционировать, развиваться и приносить стабильную прибыль, а ликвидируются в ближайшие годы.

В настоящее время многие проблемы в развитии малого предпринимательства определяются именно недостатками государственной экономической политики. Основными из них являются следующие:

ограниченность внутреннего рынка, в том числе спроса на продукцию субъектов малого предпринимательства, из-за сокращения поставок для государственных нужд, недостатка свободных финансовых ресурсов предприятий-потребителей и низкой покупательной способностью населения в условиях растущего давления со стороны зарубежных поставщиков;

направление экономической политики на обеспечение интересов крупных хозяйственных и финансовых структур, монополизация факторов производства и каналов движения товаров, что создает менее благоприятные условия для деятельности малых предприятий при разработке и реализации государственной политики;

жесткость фискальной и кредитно-денежной политики, приводящая к обострению проблем воспроизводства (недостаточность ресурсов для текущей деятельности

4 Плотникова Т. А. «Бизнес в законе.» Экономико-юридический журнал выпуск № 4 [электронный ресурс]:

режим доступа http://cyberleninka.ru/article/n/infrastruktura-podderzhki-malogo-biznesa-v-rossii

15

и развития), и как следствие, вынужденное бегство субъектов малого бизнеса в «теневую

экономику»;

усиление региональной разобщенности экономики и «регионализация»

внутреннего рынка вследствие роста транспортных тарифов, недостаточного развития инфраструктуры и действия субъективных факторов, приводящих к неравным условиям для развития субъектов малого бизнеса в различных регионах;

не совершенство и противоречивость нормативно-правовой базы,

неурегулированность отношений собственности, создающих трудности участия субъектов малого бизнеса в институциональных преобразованиях, невозможности осуществления стратегического планирования.

Полностью устранить или существенно ограничить их действие можно с помощью государственной поддержки малого предпринимательства при значительном улучшении всех факторов внешней (и внутренней) среды малого бизнеса.

Для нынешних социально-экономических условий в Российской Федерации свойственны недостаточная активность как органов государственной власти, так и организаций, и объединений, призванных поддерживать малое предпринимательство. В

большинстве случаев, поддержка остается лишь созданной на бумаге, а на самом деле большинство предпринимателей малого бизнеса не получают необходимой поддержки.

В целях реализации государственной политики в области развития малого предпринимательства в Российской Федерации федеральными законами и иными нормативными правовыми актами могут предусматриваться следующие меры:

-специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;

-упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, и упрощенный порядок ведения кассовых операций для малых предприятий;

-упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности;

-льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество;

-особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в осуществлении закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, а также особенности участия субъектов малого предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг;

16

-меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов малого предпринимательства при осуществлении государственного контроля (надзора);

-меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого предпринимательства;

-меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого предпринимательства.

Государство помогает малому бизнесу многочисленными льготами. Как правило,

администрации городов предоставляют льготные ставки на аренду помещений у города,

льготы по региональным налогам и сборам. Любой субъект федерации имеет право сам принять решение, по каким из закрепленных за ним налогам он предоставит льготы малому бизнесу. Что еще важно, малые предприятия владеют правом на ускоренную амортизацию базовых фондов (станков, недвижимости, иного оборудования), что позволяет снижать общий объем налогообложения. Существуют и льготы по налогу на добавленную стоимость лизинговых сделок.

Отлаженная и последовательная работа в данных направлениях позволит осуществить качественные изменения предпринимательской среды и повысить эффективность функционирования предприятий малого бизнеса.

Исходя из вышесказанного, можно проанализировать как изменилось количество предприятий малого и среднего бизнеса за последние 5 месяцев с 01.08.2016 года по

10.01.2017 года. Эти изменения приведены в таблицах 1 и 2. Данные таблицы составлены на основании анализа данных налоговой инспекции Российской Федерации.

Таблица 1

Количество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведения о которых содержатся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства по

состоянию на 01.08.2016г.

17

Продолжение таблицы 1

Проанализировав таблицу 1, можно сделать вывод, что наибольшее количество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей относятся к микропредприятиям.

Это можно обосновать тем, что условия для отнесения предприятий к микро являются самыми легко выполнимыми.

Количество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведения о которых содержатся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 10.01.2017г.

Таблица 2

18

Продолжение таблицы 2

Как видно из таблиц, общее количество предприятий микро, малого и среднего бизнеса увеличилось на 342 015 или на 6,19%. Самый большой прирост предприятий произошёл в Центральном ФО на 134 854 или на 8,24%. Выросло количество микропредприятий, а вот количество средних, наоборот, уменьшилось на 29, в основном из-

за того, что средним предприятиям очень тяжело выжить в данных экономических условиях нашей страны. Но, в целом, общий прирост предприятий показывает положительную тенденцию для развития экономико-социальной ситуации России. Это демонстрирует, что у предпринимателей появляется больше возможностей для открытия бизнеса и увеличивается доверие и сотрудничество с правовыми системами нашей страны.

19

2.Особенности налогообложения малого бизнеса в России

Малое предпринимательство является неотъемлемой частью экономики России,

поэтому для привлечения предпринимателей в малый бизнес государство разрабатывает более удобные и привлекательные системы налогообложения, чем для других форм хозяйствования. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства – одна из волнующих тем для начинающих предпринимателей.

Применение определенных законом разнообразных критериев отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства позволит формировать специализированные программы для каждого вида этих субъектов. Важное значение имеет то обстоятельство, что в законе четко прописаны особенности правового регулирования субъектов малого предпринимательства. В соответствии с правовыми документами и Налоговым кодексом Российской Федерации малые предприятия имеют право применять:

1)общий режим налогообложения;

2)специальные налоговые режимы:

-упрощенную систему налогообложения;

-систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

-патентную систему налогообложения;

-иные специальные налоговые режимы.

Малому предпринимательству предоставляется возможность самостоятельного

выбора режима налогообложения, благодаря чему вновь созданные предприятия имеют комфортные и доступные условия для осуществления своей деятельности.

2.1Общий режим налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, основная) — налоговый режим, который назначается автоматически всем индивидуальным предпринимателям и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов налогообложения).

Считается, что основной режим – система для уже состоявшихся и успешных,

постоянно действующих и окупаемых себя компаний, и индивидуальных предпринимателей,

так как она предполагает достаточно сложную и серьезную схему отчетности, а также длинный перечень налогов, подлежащих уплате.

20