экзамен зачет учебный год 2023 / ВР.pdf

АННОТАЦИЯ

В данной бакалаврской работе рассмотрены теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса и проведен анализ налоговых поступлений, изучены основные направления совершенствования налогообложения малого предпринимательства в Томской области в

2016-2018 гг.

Актуальность данной темы: в теоретической и практической значимости, так как от совершенствования налогообложения малого предпринимательства зависит пополнение государственного бюджета, экономическое развитие Томской области и дальнейшее проведение политики государства.

Задачи бакалаврской работы состоят в:

-систематизации, закреплении и расширении полученных в университете теоретических и практических знаний по налоговым, правовым и экономическим дисциплинам;

-сборе необходимой информации для написания бакалаврской работы;

-изучении теоретических основ налогообложения малого предпринимательства

вРоссийской Федерации;

-рассмотрении применения участниками малого бизнеса специальных налоговых режимов;

-раскрытии вопроса развития малого бизнеса в Томской области и его государственной поддержке;

-исследовании проблем налогообложения малого бизнеса и его совершенствование, и перспективы развития в Российской Федерации.

Исходя из поставленных задач, в бакалаврской работе раскрыты понятие и значение применения участниками малого предпринимательства специальных налоговых режимов,

проведено изучение анализа развития малого бизнеса в Томской области, рассмотрены основные направления совершенствования налогообложения малого предпринимательства в соответствии с налоговой политикой Российской Федерации на 2016-2018гг.

В работе сделан вывод, что для стимулирования развития малого бизнеса очень важна поддержка государственной власти, так как создание простого и понятного налогового режима, который сопровождается снижением затрат на ведение учета и предоставление отчетности, а также снижение налоговой нагрузки, позволило бы разрешить ряд проблем,

стоящих в настоящее перед российским обществом.

Бакалаврская работа выполнена на 62 листах формата А4, состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и литературы, а также приложений.

5

Введение

Малый бизнес является важным элементом рыночной экономики, без которого не может устойчиво развиваться государство.

Такие важные проблемы, как повышение уровня благосостояния общества и увеличение количества граждан со средним уровнем дохода, решаются во многом путем поддержки государством субъектов малого предпринимательства. Малый бизнес оказывает огромное влияние на снижение уровня безработицы.

Согласно действующему законодательству, предприятия малого бизнеса могут работать по общей системе налогообложения и применять специальные налоговые режимы.

По мнению большинства представителей малого предпринимательства, добросовестное исполнение обязанностей налогоплательщика заведомо влечет нерентабельность и убыточность бизнеса. Данная проблема особенно актуальна для начинающих предпринимателей, которые после уплаты налогов не способны справляться с высокой конкуренцией на рынке.

Необходимость оптимизации и стимулирования системы налогообложения малого предпринимательства признается и законодателями. Совершенно очевидно, что без дальнейших реформ в этой области не обойтись, так как удобство, грамотность и простота уплаты налога является важным моментом не только в выполнении государством в полном объеме своей фискальной функции, но и в повышении мотивации к развитию у малого предпринимательства, без которого невозможно повышение конкурентоспособности страны

вцелом.

Внынешнее время совершенствование налоговой системы нужно направить на устранение недостатков, препятствующих обеспечению полноты поступления в бюджетную систему финансовых ресурсов.

Роль государства заключается в том, чтобы с помощью разнообразных антикризисных мероприятий и способов поддержки сохранить такой важный для экономики элемент,

созданный предприятиями малого предпринимательства, который поможет нашей стране преодолеть экономический кризис и повысить общее благосостояние нашего населения.

Отсюда следует, что данная тема является несомненно актуальной в наше время, так как, необходимо ускорить развитие малого предпринимательства, важная роль в стимулировании которого принадлежит налогообложению.

В последние годы, именно в период финансового кризиса, в налоговое законодательство был внесен ряд изменений, которые позволили снизить налоговую нагрузку на малый бизнес, облегчить условия применения упрощенной системы

6

налогообложения, расширить границы патентной системы для индивидуальных предпринимателей, упростить налоговое администрирование и контроль.

Анализируя всё вышеизложенное, следует сказать, что нашей стране следует активизировать разработку системы мер по государственной поддержке развития субъектов малого бизнеса.

Цель данной работы заключается в проведении анализа налогообложения малого бизнеса и в разработке способов совершенствования налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации.

В соответствии с указанной целью представлены следующие задачи:

-уточнить экономическое и социальное значение специальных налоговых режимов для развития малого предпринимательства в нынешних экономических условиях;

-оценить результаты применения специальных налоговых режимов для развития малого предпринимательства в Российской Федерации;

-обосновать основные направления изменения специальных налоговых режимов, отвечающие современным критериям развития нашей экономики и повышения роли субъектов малого бизнеса в данном развитии.

Объектом исследования выступает механизм совершенствования налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации.

Предметом исследования выступают социально-экономические характеристики малого предпринимательства Российской Федерации и его региональные особенности.

Методы исследования: изучение Кодексов, законов, нормативно-правовой документации,

научной и методической литературы, статей, учебников по данной теме.

7

1.Роль малого предпринимательства в современной экономике

Значительную роль играет малое предпринимательство в условиях современного финансово-экономического кризиса, который коснулся практически все сферы деятельности,

не обойдя и сферу малого бизнеса. Но, в любом случае, каждый кризис постепенно преодолевается, а преимущества малого предпринимательства остаются неизменными. Давая возможность обрести независимость и финансовую стабильность, малое предпринимательство, однако, не требует значительных денежных вложений, трудовых ресурсов и временных затрат. В условиях угасания промышленного производства, малое предпринимательство становится наиболее перспективной сферой развития экономической системы, так как при распаде крупных компаний-монополистов именно малый бизнес является основной ступенькой поддержки экономики страны, запасом создания новых рабочих мест и источником пополнения бюджета государства.

Малый бизнес содержит большой потенциал для оптимизации путей развития экономики и общества в целом.

Малый бизнес играет в экономике любой страны огромную роль. Он является неотъемлемой частью социально-экономической системы страны, обеспечивая стабильность рыночных отношений, собирая большую часть граждан страны в эту систему отношений путем открытия ими собственного дела, обеспечивая высокую эффективность производства путем глубокой специализации производства, что благоприятно сказывается на экономическом росте национальной экономики.

Мелкий бизнес присутствует во всех сферах и областях экономики. Сегодня преимущества малого бизнеса по сравнению с другими секторами экономики выражены намного ярче, чем недостатки. В этом заключается специфика малого предпринимательства

— пробуждаться в период общего экономического спада, решая многие экономические и социальные проблемы.

Поэтому, трудно переоценить то место, которое занимает малое предпринимательство в рыночной экономике, исходя из того, что малый бизнес является гарантом существования развитой рыночной экономической системы.

1.1Понятие малого бизнеса и его инфраструктура

Малое предпринимательство - это предпринимательская деятельность,

осуществляемая субъектами рыночной экономики по установленным законами критериям

(показателям), конституирующих сущность понятия. Основным критерием отнесения

8

субъектов рыночной экономики к субъектам малого предпринимательства в первую очередь является средняя численность работников, занятых в отчетный период на предприятии.1

Также, под предпринимательством понимается процесс поиска новых возможностей,

использование новых технологий и новых сфер вложения капитала, преодоление старых стереотипов и границ.2

Наиболее часто применяются следующие критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства:

-средняя численность занятых на предприятии работников;

-размер уставного капитала;

-ежегодный оборот, полученный предприятием, как правило, за год;

-величина активов.

В Российской Федерации критерием отнесения предприятия к малым является численность всего персонала как состоящего в штате, так и работающего по гражданско-

правовым договорам.

Также малому бизнесу присущи такие свойства как:

-быстрая реакция на требования рынка;

-высокий уровень специализации;

-возможность мобилизации ресурсов на перспективных направлениях.

Малые предприятия могут различаться по формам собственности, юридической организации, по видам деятельности, территориальной и отраслевой принадлежности, по способу образования, занятости.

На рисунке 1 видно, что формы юридической организации малых предприятий весьма разнообразны, наиболее распространенные из них - хозяйственные товарищества и общества. Ещё, в последнее время часто применяется форма предприятия без образования юридического лица (ПБОЮЛ).

1Энциклопедия экономиста [электронный ресурс]: режим доступа http://www.grandars.ru/college/pravovedenie/maloe-predprinimatelstvo.html

2Корецкая Л.К., Губернаторов А.М. «Особенности учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства»: учебное пособие – М.: РУСАЙНС, 2016. – 210с.

9

Рисунок 1 Формы юридической организации малых предприятий

По форме собственности, обычно, малые предприятия относятся к негосударственным. Доля таких предприятий составляет 96% в их общем количестве и почти

100% в сфере коммерческой деятельности. Среди негосударственных форм собственности очень преобладает частная, она лидирует во всех отраслях малого бизнеса (более 80% от общего числа предприятий). Наиболее высокая доля частных предприятий приходится на сферу торговли и посреднических услуг. И весомое значение доли частных предприятий достигается в транспортной, строительной отраслях, жилищно-коммунальном хозяйстве.

Шансы малого предприятия на успех увеличиваются по мере её взросления. Так,

организации, долгое время управляемые одним владельцем, приносят больший доход, чем предприятия с часто меняющимися владельцами. Но, если фирмой руководит не один человек, а несколько лиц, то шанс на выживание значительно повышается, так как коллективное принятие решений считается более эффективным.

На современном этапе развития нашей страны малое предпринимательство призвано не только стать элементом структурной перестройки экономики с учетом особенностей развития регионов, но и повысить доходы местных бюджетов. Главным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение.

Важнейшей особенностью малого бизнеса является способность к ускоренному освоению инвестиций, высокая оборачиваемость оборотных средств, активная инновационная деятельность. Вместе с тем ему свойственны относительно низкая доходность, высокая интенсивность труда, сложности с внедрением новых технологий,

ограниченность собственных ресурсов и повышенный риск в острой конкурентной борьбе.

10