- •Налоговое право
- •Лекция 1. Тема: " Налоговая политика"
- •1. Методология изучения налогового права.
- •2. Понятие налоговой политики. Приему ее реализации в праве.
- •3. Ценностные начала налогового права и правовые приделы налоговой политики государства.
- •1. Методология изучения налогового права.
- •2. Понятие налоговой политики. Прием ее реализации в праве.
- •3. Ценностные начала налогового права и правовые приделы налоговой политики государства.
- •Лекция 2. Тема: «Фискально - правовая техника».
- •2. Классификация приемов фискально- правовой техники.
- •1) Юридические приемы- конструкции или элементы юр состава налогов.
- •1. Разделение налогоплательщика и иного лица, включенного в правовой механизм уплаты налога, с учетом конструкции элементов юр состава налога.
- •2. Налогообложение по внешним признакам.
- •3. Солидарное налогообложение.
- •4. Отбрасывание оболочки юр лица или сбрасывание корпоративной вуали.
- •5. Договорные формы налогообложения.
- •2) Юридические приемы налогового контроля и принуждение в налоговой сфере.
- •Лекция 3. Тема: " Толкование норм налогового права"
- •2) Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах:
- •3) Аналогия в налоговом праве.
- •2) Правовая
- •Лекция 4. Тема: " Международное налоговое право".
- •1. Налогоплательщик - субъект иностранного права.
- •2. Налогообложение объекта за границей у субъекта национального права.
- •2) Понятие и пределы налоговой юрисдикции государства.
- •Лекция 5.
- •3) Приемы фискально - правовой техники в международном налогообложении.
- •1. Постоянное представительство.
- •Лекция 6.
- •2. Бенефициары (фактические получатели доходов)
- •3. Тонкие проценты (тонкая капитализация)
- •Тема: "налоговый федерализм"
- •1. Достаточность.
- •2. Стабильность.
- •3. Автономность.
- •2) Методы налогового федерализма.
- •Лекция 7.
- •3) Понятие обособленного подразделения организации.
- •Тема: " Налоговые обязательства и способы обеспечения его исполнения".
- •2) Добровольное исполнение налогового обязательства.
- •3) Принудительное исполнение налогового обязательства.
- •4) Способы обеспечения налогового обязательства.
- •Лекция 8.
- •Тема: "налоговые риски"
- •2) Виды налоговых рисков.
- •3) Правовые приемы управления налоговыми рисками.
- •Лекция 9.
- •Тема: " Налоговое планирование"
- •2) Принципы налогового планирования
- •1. Приоритетность прав и свобод налогоплательщиков:
- •2. Презумпции добросовестности и невиновности налогоплательщика:
- •3. Принцип законности:
- •5. Принцип комплексного использования законодательства
- •6. Принцип совокупного расчета налогов и экономии убытков.
- •Лекция 10.
- •3) Этапы налогового планирования. Этапы:
- •4) Способы налогового планирования при исчислении отдельных налогов в рф.
- •Тема: "Правовые основы борьбы от уклонения от уплаты налогов"
- •1. Варианты поведения налогоплательщика при выборе налоговой стратегии.
- •2. Классификация законодательных приемов борьбы.
- •1. Варианты поведения налогоплательщика при выборе налоговой стратегии.
- •2. Классификация законодательных приемов борьбы с уклонением от уплаты налогов.
- •Конкретные доктрины:
- •Лекция 11.
- •Тема: "Трансфертное ценообразование"
- •1. Трансфертное ценообразование: понятие трансфертных цен и контролируемых сделок.
- •2. Принцип вытянутой руки и способ определения рыночных цен.
- •1. Трансфертное ценообразование: понятие трансфертных цен и контролируемых сделок.
- •Лекция 12.
- •2) Сделки, прировненные к контролируемым.
- •2. Принцип вытянутой руки и способ определения рыночных цен.
- •Лекция 13. Тема: "Антиоффшорное регулирование"
- •1) Доктринальная классификация:
- •2) Официальная классификация:
- •Российский подход:
- •1. Льготный режим налогообложения (понятие в приказе не раскрывается).
- •2. Конфиденциальность информации о финансовых операциях.
- •3.Включение в перечень Минфина, с учетом того, что при включение руководствуются первыми двумя критериями.
- •Тема: "Налоговые конфликты и защита прав налогоплательщиков"
- •2. Способы разрешения конфликтов.
- •1. Административный способ защиты.
- •2. Судебный способ защиты.
- •Лекция 14.
- •3. Способы зашиты прав налогоплательщиков. Досудебный порядок:
- •Судебный порядок:
- •Тема: "Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах".
- •1. Для требований неимущественного характера (гл. 24 апк).
- •2. Требования имущественного характера.
Лекция 14.
3. Способы зашиты прав налогоплательщиков. Досудебный порядок:
После налоговой проверки: ознакомление с актом проверки, со всеми материалами проверки (как приложение к акту). Требуем приложения - неотъемлемая часть.
Возражения налогоплательщика- 1 месяц. Предоставляются документы, подтверждающие обоснованность возражений (копии документов). Сседаемся на судебную практику в возражениях.
Налогоплательщик должен быть извещен о месте и времени рассмотрения материалов проверки, которые должны быть рассмотрено руководителем налогового органа, его замом в течение 10 рабочих дней со дня истечении срока предоставления возражений на акт проверки. Срок может быть продлен, но не более на месяц. Налогоплательщику должны быть даны возможности в участии рассмотрения дела. Если возражения не успели заявить, можно явится на дело с письменными пояснениями и тд. Это право, а не обязанность.
После рассмотрения материалов налоговой проверки, можно предоставить доп. документы, которое должны быть рассмотрено по процедуре рассмотрения дела.
Постановление ВАС 2013, номер 57, п. 38: не обязательно соблюдать все процедуру для доп документов.
По результатам проверки, тем де лицом, которое рассматривало материалы проверки (руководитель, зам) принимается решение о привлечение налогоплательщика к ответственности либо об отказе о привлечении к ответственности (переплата- нарушение).
Решение:
- о привлечении к ответственности
- об отказе в привлечении (нет состава)
- дополнительные мероприятия налогового контроля (до одного месяца)
Стадия досудебного урегулирования налоговых споров:
Строго говоря, так называется стадия административного обжалования в вышестоящий налоговый орган. Решение о привлечении к ответственности может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган:
- в апелляционном прядке до вступления в силу решения
- частичное возмещение или полный отказ от возмещения НДС (аналогично обжалованию в апелляционном порядке до вступления в силу/ в течение одного года с момента вынесения при вступлении в силу решения)
Пленум ВАС от 30 июля 2013 номер 57 в п. 49- смотри.
Любые другие действия или бездействия могут быть обжалованы в течении 1 года в вышестоящий орган со дня когда лицо знало или должно было знать о нарушении своих прав. Срок может быть восстановлен.
Годичный срок начинает течь с момента вынесения решения. Вступление в силу- с момента вручения решения.
Проблемы взыскания расходов на судебных представителей- если не предоставили доказательства в административном процессе, а потом уже предъявляет их только в суде. Суд может отказать в расходах, так как сами виноваты.
Для юр лиц и ИП предусмотрен административный порядок взыскания. Есть пресекательные сроки: 2 месяца после направления требования / 1 год для добровольного исполнения на взыскания на иное имущество. Это гарантии для налогоплательщиков. Далее- только в суде.
Судебный порядок:
1. Предъявление налогоплательщиком требований не имущественного характера (оспаривание действий или бездействий налогового органа)- оспаривание ненормативных актов органов. Обязательный досудебный порядок обращения в вышестоящий налоговый орган. Это может быть апеллирования жалоба, жалоба на иное решение, действие или бездействие должностного лица.
2. Требования имущественного характера: иски о возврате или зачете излишне взысканных сумм налога, пени, штрафа. По правилам искового производства, но с учетом особенностей дел административного производства.
3. Предъявление требований в порядке нормоконтроля: соответствие закону актов, актов толкования Конституции РФ, субъектов.
Критерии несоответствие подзаконного акта законам:
- материальные критерии (изменение налогового статуса субъектов)
- процессуальные критерии (принятие акта с нарушением компетенции, порядка принятия)
Неконституционности нормы - смотрим на ранее сформированные позиции КС. универсальность и невозможность их преодоления новым законом.
4. Требования налогового органа о взыскании налога в судебном порядке с физ лица/ юр лиц и ИП.
При пропуске сроков, для физ лиц.
Обязательный досудебный порядок. 6 месяцев для взыскания денежных средств.