Тема: "Налоговые конфликты и защита прав налогоплательщиков"

План:

1. Понятие налогового конфликта и причины из возникновения. 

2. Способы разрешения  конфликтов. 

3. Способы зашиты прав налогоплательщиков. 

1. Понятие налогового конфликта и причины из возникновения. 

         Налоговый конфликт- это юр факты которые возникают, изменяются и прекращаются в ходе исполнительно-распорядительной и контрольной деятельности налоговых органов, которые осуществляют правоприменительные виды деятельности. 

Широкое, правовое значение: конфликт интересов государства (ФНС) и налогоплательщиков с другой стороны. 

В узком смысле: это результаты коллизионной, противоречий, ошибок в налоговом и процессуальном законодательстве, админ. усмотрение налоговых органов, злоупотреблении правом налогопальелщтков, ошибки в судебной практике. 

Налоговые конфликты:

- правосознание

- правотворчество

- правоприменение

Причины конфликтов: исполнительно-распорядительные и контролирующие функции не совместимы. Так как ФНС, ПФР являются администраторами сборов налогов и одновременно выполняют функции контроля. 

Условия налогового конфликта: причины из возникновения. 

• коллизия налогового законодательства

• коллизия норм НК и актов толкования этих норм

• несоответствие правовых норм НК обычаям делового оборота (в деловом обороте приняты операции по хеджированию, налоговый учет этих операций с помощью справки, составление которой невозможно с учетом, того что конкретную операцию по хиджированию и теми ее показателями выявить невозможно). Так как хиджирование - для фиксации цены, а не для целей реальной поставки товаров. 

• неправомерное поведение участников налоговых правоотношений 

• ошибки в деятельности участников налоговых правоотношений

• дезорганизация в деятельности ФНС

2. Способы разрешения конфликтов.

Два основных способа их защиты прав:

1. Административный способ защиты.

2. Судебный способ защиты.

Обязательное досудебное урегулирование налогового спора для обращения в суд с заявлением о признании недействительным акта или действия налогового органа. 

С позиций нормативно-ценностного изменения: защита прав предполагает, что гарантии реализации прав налогоплательщиков, предусмотренные налоговым законодательством, и обеспечивается всей системой налогового администрирования страны. Даже на стадии подготовки исполнения налогового обязательства налогоплательщик имеет право на информацию о том, какие налоговые платежи, когда и в каком порядке он обязан уплачивать. И это право получения информации от компетентных органов (запросы, консультации, налоговый мониторинг), возможность на берегу договорится с ФНС по трансфертному ценообразованию, соглашение о КГН, о разделе продукции. Возможность встать на учет в налоговом органе используя специальных налоговых режимов. Это все на стадии подготовки к исполнению налогового обязательства. 

В рамках налогового контроля: при проверках налоговых органов, в том числе для проверки сделок взаимозависимыми лицами, при получении налоговой о таких сделках и их участниками. Только этим методы контроля: камеральная или выездная проверка. Вне рамок проверки- это истребовании налоговыми органами информации о сделках от других участников сделки. 

Стирание граней камеральной (проверка налоговой отчетности, счетная проверка: если появится противоречия, неясности, ошибки истребуется регистры). Новый ФЗ о пресечении незаконных операций: возможно в камеральной и первичку истребовать, и проводить осмотры. Выездная проверка: документальный и фактический контроль (все документы: отчетность, регистры, первичку) и проведение осмотров для уяснения фактического положения дел. 

В рамках налоговых проверок есть способы получения доказательств:

- истребовании документов у налогоплательщика

- истребовании документов о налогоплательщике у его контрагентов и других лиц

- выемка документов

- допрос свидетеля

- осмотр помещения

- проведение экспертизы

- привлечение специалиста

- привлечение переводчика

Все это используется при выездной. Камеральная - только истребовании документов в случаях из закона (если в декларации есть льготы, вычеты по НДС, НДПИ, участие в договоре инвестиционного товарищества- это те случаи когда могут быть истребования документы в рамках камеральной проверки). Ну или если нужно было приложить документы к декларации. 

В ФЗ о незаконных финансовых операциях: если сумма убытка предоставлена после 2 лет предоставления налоговой декларации/ что-то там с НДС - можно истребовать первичные документы и в рамках камеральной проверки. С 2015 года. 

Допрос не путаем с пояснением, пояснение- это право. Хотя ФЗ о незаконных финансовых операциях сделал пояснение обязанностью. 

Осмотр не допускается. Кроме встречной проверки по НДС с 2015г. 

Специалистов и переводчиков можно применять в обоих видах проверок. 

Налогоплательщику должна быть предоставлена возможность участия в процессе налогового контроля, так как он лучше знает факты.