Лекция 13. Тема: "Антиоффшорное регулирование"

Сбор за ежегодную перерегистрацию- за счет этого живут оффшоры. Отсутствие необходимых налогов. Простота регистрации и администрирования. Можно в режиме он-лайн купить в интернете компанию. 

 Сайт- i-offshore.ru. 

Классификация:

1) Доктринальная классификация:

- европейские (Гибралтар)

- океанские (БВО)

- африканские (Либерия, Лесото, Тунис)

- азиатские (Сингапур)

2) Официальная классификация:

Черный список ОЭСР. До 2009: Андорра, Лихтенштейн, Монако. После - не кто не принял стандарты международного налогового сотрудничества (обмен информацией). Кто не выполнил эти стандарты, попадают в список:

- Первая часть списка, юрисдикции которые в достаточной или большей степени осуществили стандарты (Мальта, Мэн)

- Вторая часть списка, страны которые приняли и проявили готовность к принятию стандартов (Андорра, Лихтенштейн, острова Кука, Либерия);

-Третья часть списка, юрисдикции которые не подтвердили свою готовность по принятию стандарта налогового сотрудничества (Коста-Рика, Малайзия, Филиппины, Уругвай)

Офшоров становится все меньше. Это те юрисдикции, которые легко управляются из вне (состоят в ЕС, в ОЭСР). 

Российский подход:

Три критерия оффшорной зон (приказ Минфина 13 ноября 2007 108-Н). Приказ содержит перечень оффшорной зон, а также критерия для установления, расширения или сужения этого перечня. 

ТРИ КРИТЕРИЯ:

1. Льготный режим налогообложения (понятие в приказе не раскрывается).

В Великобритании есть подход- где сумму налога иностранной компании меньше чем 75%, чем та сумма налога, которая бы  уплачивалась компанией при ведении аналогичной деятельности в Великобритании. 

2. Конфиденциальность информации о финансовых операциях.

3.Включение в перечень Минфина, с учетом того, что при включение руководствуются первыми двумя критериями.

По такому же принципу определяются оффшоры в странах СНГ. 

Новый ФЗ"О налогообложении КИК" 2014. Признаки льготного налогообложения: эффективная ставка налогообложения для доходов иностранной организации составляет не менее 75% средневзвешенной ставки. Эффективная-; средневзвешенная- с учетом налогов на дивиденды. 

С 1 января 2015г. когда вступил в силу ФЗ "о КИК". 

Оффшорная зона использовалась при определении нулевой ставки по налогу на дивиденды, если российская организация имеет участие оффшора более 50%, 360 дней; для контролируемых сделок. Либо если деятельность российской организации образует постоянное представительство в офшорной зоне. Если сделки связаны с этим- такие сделки попадают под правила трансфертного ценообразования. 

Президент выступил перед ФС с заявлением о деоффшоризации. Присоединились к конвенции "О взаимной административной помощи по налоговым делам". Ратификация этой конвенции необходима для четкой регламентации обмена информации с налоговыми органами других страх, принудительного взыскания за пределами РФ налогов, пеней за нарушения налогового законодательства. Хороший инструмент для защиты: обмен информацией должен происходить в рамках конвенции, которая предусматривает процедуры и ограничения. Это обеспечит возможность применения за границей обеспечительных мер при взыскании налогов за счет имущества за пределами РФ, участие налоговых органов в налоговых проверках других стран участниц конвенции. Обмен информации может быть как по запросу, так и автоматические, так и по инициативе самих налоговых органов. 

КОНТРОЛИРУЕМАЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ

Ввела в оборот с 1 января 2015г. Концепция предполагает, что если физическое или юр лицо владеет более 25% долей участия в иностранной организации либо доля участия каждого лица не превышает 10%, но в совокупности несколько лиц владеют более 50% и такие лица являются налоговыми резидентами РФ, то иностранная компания признается КИК и налоговый резидент признается контролирующим лицом. Еще одним критерием, которое расширяет понятие КИК, является критерий влияния на распределение прибыли. Если лицо влияет на распределение прибыли, компания становится КИК, то лучше бы уведомление подать самому. Общий критерий- влияние на распределение прибыли, перечень как бы открыт. 

Существуют изъятия, которые предусмотрены в виде исчерпывающего перечня в этом законе. Изъятия связаны в основном с невозможностью или нецелесообразностью влияния на распределение прибыли. Либо изъятия устанавливаются тогда, когда этим влиянием государство может пренебречь. 

При наличии КИК возникает обязанность предоставления уведомлений в ФНС. Это учитывается в налогообложении на территории РФ. 

Может быть использована оптимизация: прибыль будет получена в следующем налоговом периоде. 

Наличие КИК влияет на налог на прибыль организации, НДФЛ для физ лица. 

Естественно, закреплено понятие ФАКТИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ, фактического получателя налогов, расширено понятие налогового резидента. С учетом фактического управления компании и статуса фактического получателя доходов- резидентство. Соответствующие ограничения, связанные с применением льгот по Соглашениям об избежании двойного налогообложения. Льготы по соглашению будут предоставляются только лицам, которые ... С учетом риском лиц и определении налогооблагаемой базы для КИК (доходы, расходы и убытки). 

СПОСОБЫ БОРЬБЫ с оффшорами:

• Трансфертное ценообразование. 

• КГН (консолидированные группы налогоплательщиков). КГН- для уплаты налога на прибыль для участников группы. 

• Правила тонкой капитализации (269 НК). 

• КИК : в США, Канаде- используется метод включения дохода. Или запрет принятия затрат на расходы. Дело Орифлем показатель, как наказывают за перераспределение прибыли. ФАТХ акт- для информации об операций американцев. Все российские банки присоединились. 

• Бенефициарный собственник. 

• Постоянные представительства иностранных компаний: ПП в РФ. Расширена концепция в соглашении с Кипром. 

• Институт резидентства: с учетом места управления. Тест инкорпорации и тест фактического управления. 

• Антитрастовое законодательство. 

• Законодательство об обложении фондов. 

Кондуитная компания, фактический бенефициар, ПП, обоснованность налоговой выгоды по критерию деловой цели.