- •Налоговое право
- •Лекция 1. Тема: " Налоговая политика"
- •1. Методология изучения налогового права.
- •2. Понятие налоговой политики. Приему ее реализации в праве.
- •3. Ценностные начала налогового права и правовые приделы налоговой политики государства.
- •1. Методология изучения налогового права.
- •2. Понятие налоговой политики. Прием ее реализации в праве.
- •3. Ценностные начала налогового права и правовые приделы налоговой политики государства.
- •Лекция 2. Тема: «Фискально - правовая техника».
- •2. Классификация приемов фискально- правовой техники.
- •1) Юридические приемы- конструкции или элементы юр состава налогов.
- •1. Разделение налогоплательщика и иного лица, включенного в правовой механизм уплаты налога, с учетом конструкции элементов юр состава налога.
- •2. Налогообложение по внешним признакам.
- •3. Солидарное налогообложение.
- •4. Отбрасывание оболочки юр лица или сбрасывание корпоративной вуали.
- •5. Договорные формы налогообложения.
- •2) Юридические приемы налогового контроля и принуждение в налоговой сфере.
- •Лекция 3. Тема: " Толкование норм налогового права"
- •2) Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах:
- •3) Аналогия в налоговом праве.
- •2) Правовая
- •Лекция 4. Тема: " Международное налоговое право".
- •1. Налогоплательщик - субъект иностранного права.
- •2. Налогообложение объекта за границей у субъекта национального права.
- •2) Понятие и пределы налоговой юрисдикции государства.
- •Лекция 5.
- •3) Приемы фискально - правовой техники в международном налогообложении.
- •1. Постоянное представительство.
- •Лекция 6.
- •2. Бенефициары (фактические получатели доходов)
- •3. Тонкие проценты (тонкая капитализация)
- •Тема: "налоговый федерализм"
- •1. Достаточность.
- •2. Стабильность.
- •3. Автономность.
- •2) Методы налогового федерализма.
- •Лекция 7.
- •3) Понятие обособленного подразделения организации.
- •Тема: " Налоговые обязательства и способы обеспечения его исполнения".
- •2) Добровольное исполнение налогового обязательства.
- •3) Принудительное исполнение налогового обязательства.
- •4) Способы обеспечения налогового обязательства.
- •Лекция 8.
- •Тема: "налоговые риски"
- •2) Виды налоговых рисков.
- •3) Правовые приемы управления налоговыми рисками.
- •Лекция 9.
- •Тема: " Налоговое планирование"
- •2) Принципы налогового планирования
- •1. Приоритетность прав и свобод налогоплательщиков:
- •2. Презумпции добросовестности и невиновности налогоплательщика:
- •3. Принцип законности:
- •5. Принцип комплексного использования законодательства
- •6. Принцип совокупного расчета налогов и экономии убытков.
- •Лекция 10.
- •3) Этапы налогового планирования. Этапы:
- •4) Способы налогового планирования при исчислении отдельных налогов в рф.
- •Тема: "Правовые основы борьбы от уклонения от уплаты налогов"
- •1. Варианты поведения налогоплательщика при выборе налоговой стратегии.
- •2. Классификация законодательных приемов борьбы.
- •1. Варианты поведения налогоплательщика при выборе налоговой стратегии.
- •2. Классификация законодательных приемов борьбы с уклонением от уплаты налогов.
- •Конкретные доктрины:
- •Лекция 11.
- •Тема: "Трансфертное ценообразование"
- •1. Трансфертное ценообразование: понятие трансфертных цен и контролируемых сделок.
- •2. Принцип вытянутой руки и способ определения рыночных цен.
- •1. Трансфертное ценообразование: понятие трансфертных цен и контролируемых сделок.
- •Лекция 12.
- •2) Сделки, прировненные к контролируемым.
- •2. Принцип вытянутой руки и способ определения рыночных цен.
- •Лекция 13. Тема: "Антиоффшорное регулирование"
- •1) Доктринальная классификация:
- •2) Официальная классификация:
- •Российский подход:
- •1. Льготный режим налогообложения (понятие в приказе не раскрывается).
- •2. Конфиденциальность информации о финансовых операциях.
- •3.Включение в перечень Минфина, с учетом того, что при включение руководствуются первыми двумя критериями.
- •Тема: "Налоговые конфликты и защита прав налогоплательщиков"
- •2. Способы разрешения конфликтов.
- •1. Административный способ защиты.
- •2. Судебный способ защиты.
- •Лекция 14.
- •3. Способы зашиты прав налогоплательщиков. Досудебный порядок:
- •Судебный порядок:
- •Тема: "Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах".
- •1. Для требований неимущественного характера (гл. 24 апк).
- •2. Требования имущественного характера.
2. Классификация законодательных приемов борьбы с уклонением от уплаты налогов.
1) Организационные и процедурные правила.
Они рассматриваются как зак приемы. Совмещение гос регистрации и постановки на учет в ФНС на основании принципа одного окна. Налоговые органы одновременно и органами гос регистрации юр лиц и органы учета налогоплательщиков.
Иные правила: возложение обязанности сообщения фактов для постановки на учет в налоговые органы на органы, которые занимаются гос регистрации соответствующих юр фактов. Пример, создание обособленных подразделений- максимальное освобождение налогоплательщика. Для налоговых агентов: уплата налога за нестоящих на учете в ФНС.
Налоговое представительство - уплата налогов. Доверенность на налоговое представительство.
2) Меры государственного принуждения за нарушения налогового законодательства.
Штрафные налоги- скрытое распределение дивидендов, использование корпорации для распоряжении способностями его владельца, оффшорный сбор, ФАТХ акт для американцев.
3) Ликвидации пробелов законодательства.
Комиссионная схема до 2006, совершенствование правил налогообложения, установление ограничений прав, трансфертное ценообразование- рыночные цены по контролируемым сделкам. Тонкая капитализация.
4) Антиофшорное регулирование.
Правила о контролируемых иностранных компаниях и доктрина фактического собственника.
Не применение нулевой ставки при получении дивидендов от офшорной компании- владение не менее 360 дней в году и минимум 35% капитала. В перечни офшоров Минфина. Сделки с такими юр лицами- контролируемые.
5) Международно-правовое регулирование обмена информации и международной административной помощи по налоговым делам. Конвенция предполагает и обмен информацией, и возможность проведения мероприятий налогового контроля в других странах, совместный налоговый контроль.
6) ФАТФ акт: белый список для раскрытия информации, черный-30% за проведение операций. Штраф за нераскрытие информации.
7) Меры административного воздействия.
Налоговый контроль: проверки с учетом критериев отбора (выездные- на основании налоговых деклараций); получение информации о сделках от их участников.
Юрисдикционные полномочия, полиция при фирмах однодневках, мероприятия связанные с контролем правоохранительных органов- самостоятельные проверки подразделений МВД; по инициале налоговых органов- судебное преследование о ликвидации организации, о признании недействительной гос регистрации юр лица, признание сделок недействительными и взыскание всего по ним в казну; взыскание налогов, пени, штрафов с физ лиц по суду.
8) Информирование налогоплательщиков и заключение с ними соглашений.
9) Судебные доктрины.
Традиционно большое значение придется судебной практике. Причем, если правовые позиции КС по вопросам налогообложения и сборов в иерархии источников налогового права нудно ставить сразу после конституции. Эти правовое позиции не могут быть преодолены, они включается в законы, применяются гос органами.
Акты обязательного толкования- это акты кассации и ВС. Это и решения по конкретным делам- когда дело дошло до кассации, и акты высшей судебной инстанции.
В мире судебные доктрины вырабатывались для борьбы с налоговыми злоупотребления путем преодоления вестминстерского подхода. Принятие и существа и формы сделок. Для признания сделок несоотвествующими налоговым законам по мотивам из заключения с целью уклонения от уплаты налогов или обхода налогов.