Лекция 9.

7. Налоговый аудит налоговых рисков. 

С привлечением компаний к ответственности за не найденные риски. Аудиторские компании должны страховать свою ответственность. 

Комплексный налоговый аудит: бухгалтер и юрист. Аудиторская компания должна страховаться. 

Налоговые менеджеры в компании- функция выявления и предупреждения налоговых рисков. Это внутренний налоговый аудит. 

Критерий самостоятельных оценок рисков: приказ ФНС 30 моя 2007 .../333@ "об утверждении концепции выездных проверок"- можно этим пользоваться. 

8. Метод дополнительного документального подтверждения для уменьшения налоговых рисков. 

-Это бизнес планы для обоснования деловой цели. Если вдруг убытки? Объясняем убытки бизнес планом. 

- Маркетинговая политика: ценообразование, бону мы и скидки. Формирование цены, маркетинговые предприятия. 

- Экспертное заключение экономистов об экономической целесообразности бизнес операций. Целесообразность затрат по операциям. 

- Экономическая оценка рыночной стоимости оценщиками. Для контроля за трансфертным ценообразованием по контролируемым сделкам это тоже актуально. Метод сопоставимых рыночных цен. 

- Аналитические справки самой компании, внешних консультантов- в виде бухгалтерских справок с подписью главбуха. 

- Организационные приказы организации, учетная политика организации. Приказы для назначения ответственных лиц, материально ответственных. 

- Переписка с контрагентами. Отслеживание переписки с гос органами- для отслеживание сроков. Отлаженный документооборот. 

Переписка с контрагентами: до обращения в суд вызвать нотариуса в офис и произвести осмотр электронной почты (протокол осмотра нотариуса как приложение к исковому). Это можно использовать как доказательство в суде. 

9. Правильное структурирование организации бизнеса. 

На первом уровне акумулируются активы: уровень стабильности. 

На втором уровне- ведется без рисковая деятельность: уровень гибкости. 

На третьем уровне- рисковая деятельность: уровень мобильности. С возможностью ликвидации организации. Три года- ликвидация. Третий уровень как институт оптимизации. 

10. Использование специальных налоговых режимов. 

11. Выход на IPO. 

Подпадание под контроль за рубежом- антикоррупционная составляющая. Легче проходить процедуру налогового комплаенса (налоговой проверки контрагентов), это показатель надежности. Показатель законности бизнеса. Но: дело ЮКОСа показало, что не всегда защищает.  

Тема: " Налоговое планирование"

План:

1) Понятие и способы налогового планирования

2) Принципы налогового планирования

3) Этапы налогового планирования

4) Способы налогового планирования при исчислении отдельных налогов в РФ. 

1) Понятие и способы налогового планирования

        Налоговое планирование - это организация деятельности налогоплательщика путем разработки и применения специальных методов или приемов, позволяющие оптимизировать налоговые обязательства законными методами или средствами. 

Это законная налоговая оптимизация. 

Два института:

1) Налоговая минимизация. 

Максимальное снижение всех налогов. 

2) Налоговая оптимизация - использование правил и способов налогообложения, имеющие своей целью снижение налоговой нагрузки. 

Налоговое планирование:

1. Краткосрочное (текущее) планирование. 

Использование пробелов законодательства, учет нововведений. Действие налогового законодательтсва с обратной силой- то с учетом толкования в пользу налогоплательщика, можно до вступления в силу устраняющих поправок использовать нововведения таким образам, чтобы действовать наиболее выгодным способом. Если содержание терминов, понятий и определений не было раскрыто или не определены в ранее действующем законе, но определения были даны позднее, то при наличии неопределенности, мы можем применять новое регулирование на старые отношения, если новые правила раскрывают старые понятия. П. 10 Информационного письма ВАС от 31 мая 1999. 

Учет бюджетных посла ниц ФС (в прошлом)- учет налоговой политики. 

ТЕНДЕНЦИИ:  Максимальное сокращение налоговых льгот; контроль за объектами налогообложения физических лиц (в каких целях используется имущество); сближение бухгалтерского и налогового учета. Это в основных направлениях налоговой политики. 

Учет налоговых преференций: налоговых выгод и льгот. С учетом тенденции их отмены- это цель законодателя. Мониторинг льгот. 

2. Долгосрочное (стратегическое) планирование. 

Учет специфики объекта налогообложения: инвестиции в цб государства не облагаются налогом. 

Учет специфика субъекта налогообложения: принцип семейного налогообложения в США, то есть доход в равных долях делится между супругами. Чем больше отвественность учредителей по обязательствам корпоративного образования - тем меньше налоговое бремя. 

Учет особенностей метода: с учетом инфляции выгодно кадастровое налогообложение/ рискованность вложений, приносящих пассивный доход. В Швеции чем более рисковое вложение, тем меньше налогообложение. 

Использование налоговых убежишь: Сколково, территории опережающего развития. Внешние: оффшоры (Монако, BVI) и низконалоговые юрисдикции (нет обложения %, доходов- это Кипр, Люксембург, Швейцария). Но все эти страны имеют соглашения с РФ. Преимущество внешних: стабильность, конфиденциальность, отсутствие административного барьера, особая инфраструктура. 

Использование налоговых режимов отдельных стран. Налоговая оптимизация- будем использовать этот способ. Компания создается в Англии, где тест резидентства место управления, ведет деятельность в США (тест инкорпорации). 

Сингапур- только доходы на территории Сингапура, не облагаются доходы резидентов, которые получены за рубежом. Перевод средств в юрисдикции без удержания налогов. 

Применение международных соглашений: общих и специальных. Специальное- голландский сэндвич. Особенности налогообложения различных видов деятельности (перевозки). Соглашения о поощрении инвестиций, таможенных союзов. Таможенный союз- не только единое таможенное, но и экономическое пространство. Должны быть сняты все валютные ограничения. 

Голландский сэндвич: специальное налоговое соглашение. Это соглашение между Нидерландами и Антильскими островами (офшор), это соглашение позволяет использовать иные соглашения с другими странами об избежании и этот сэндвич для минимизации налогов. Например, компания зарегистрирована на Антильских островах, низкие налоги. Это компания учреждает дочку в Нидерландах и пользуется этой компанией для управления другими компаниями по всему миру для репатриации средств. Можно получать доходы от дивидендов и уменьшать налоги по ним. 

Другой пример: владельцы американской компании могут свои патенты передавать по лицензионным соглашениям американским корпорациям используя для этого компании в Нидерландах или Антилах. Экономия на налогах с роялти.