ДЕОФШОРИЗАЦИЯ
Щекин Денис Михайлович Управляющий партнер г. Москва
Юридическая компания «Щекин и партнеры» www.schekinlaw.ru
Развитие использования офшоров и их признаки
Развитие использования офшоров во второй половине ХХ в. Необходимое условие – развитие коммуникаций и транспорта. Островные государства Карибского региона были первыми
Признаки офшорной юрисдикции: 1) Компания зарегистрирована, но не ведет деятельность на данной территории (в этом признаке проявляется недобросовестная налоговая конкуренция стран), 2) конфиденциальность и отсутствие обмена информацией (признак меняет свое значение), 3) простота создания и управления (агенты-регистраторы как частные лица), 4) платеж за поддержание статуса
ВРоссии список офшорных юрисдикций утвержден
Приказом Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 108н
ВРоссии – признак формального занесения в список
info@schekinlaw.ru |
2 |
Офшорные юрисдикции
Ангилья; Княжество Андорра; Антигуа и Барбуда; Аруба; Содружество Багамы;
Королевство Бахрейн; Белиз; Бермуды; Бруней-Даруссалам; Республика Вануату;
Британские Виргинские острова; Гибралтар; Гренада; Содружество Доминики; Китайская Народная Республика: Специальный административный район Гонконг
(Сянган); Специальный административный район Макао (Аомынь); Союз Коморы: остров Анжуан; Республика Либерия; Княжество Лихтенштейн; Республика
Маврикий; Малайзия: остров Лабуан; Мальдивская Республика; Республика Маршалловы Острова; Княжество Монако; Монтсеррат; Республика Науру; Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть); Республика Ниуэ; Объединенные Арабские
Эмираты; Острова Кайман; Острова Кука; Острова Теркс и Кайкос; Республика Палау; Республика Панама; Республика Самоа; Республика Сан-Марино; Сент-Винсент и Гренадины; Сент-Китс и Невис; Сент-Люсия; Отдельные административные
единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
Республика Сейшельские Острова.
Регистрация и поддержание статуса – несколько тысяч долларов в год. |
|
Кипр – не офшор |
3 |
info@schekinlaw.ru |
Наиболее типичные схемы использования офшоров
1)Импорт - закупка товара в Китае и его перепродажа в Россию через офшорную компанию.
2)Импорт – закупка оборудования в Европе и его поставка в Россию по завышенной цене
3)Экспорт – продажа через офшорную компанию сырья на мировые рынки
4)Консультационные и иные услуги офшорных компаний
5)Покупка и продажа активов (компаний, недвижимости) через покупку и продажу акций офшорных компаний
6)Заемное финансирование и роялти (только через компании из стран, с которыми есть налоговые соглашения – см. дело Петелино)
info@schekinlaw.ru |
4 |
Правила фактического получателя дохода
Решение Арбитражного суда города Москвы от 08.05.2015 № А40- 12815/15 (дело Торговый дом «Петелино»)
Роялти, поступившие на счет кипрской компании, перечислялись на счет организации, находящейся на Бермудах, практически в полном объеме.
Налога у источника при выплате роялти на Бермудские острова на Кипре нет, а разница между полученными и выплаченными
роялти облагается на Кипре налогом на доходы по ставке 10
BER
CYP
RU
info@schekinlaw.ru |
5 |
Различия в видах офшоров
1)Офшоры, которые обмениваются информацией и закрытые (глубокие) офшоры.
2)Иностранные низконалоговые компании (не офшоры):
-Швейцария и швейцарские трейдеры.
-Голландские IP боксы.
-Возврата части налога (Мальта).
-Другие.
info@schekinlaw.ru |
6 |
Мировые тренды борьбы с налоговым планированием
Кризис публичных финансов Западных стран (Греция, государственный долг США, банкротство Детройта).
Налоговое право реагирует на это усилением борьбы с налоговым планированием:
Общие нормы по борьбе с налоговыми злоупотреблениями (General Anti Avoidance Rules), например, в Германии – запрет на злоупотребления правовыми конструкциями.
Доклад по размыванию налоговой базы и перемещение прибыли (Base erosion and profit shifting) – BEPS и Action Plan ОЭСР (2013 г. одобрен G20) – кардинальные предложения по ограничению международного налогового планирования.
Качественно новое усиление информационного обмена по налоговым вопросам между странами.
Насколько это затронет Россию?
info@schekinlaw.ru |
7 |
Политическая воля к деофшоризации
1)Послание Президента Федеральному собранию – декабрь 2013 г.
2)Интервью Шаталова С. Д. Мы исчерпали резерв повышения налогов - 30 января 2014 г; 17 марта 2014 г. - Ведомости
3)Высказывания Министра Финансов А. Силуанова – 25 февраля 2014 г.
4)Владимир Путин выбрал жесткий вариант законопроекта по деофшоризации // Ведомости 15 октября 2014 г.
Почему процесс деофшоризации много лет провозглашался, но реально не проводился?
-Сопротивление бизнеса и элит (коррупция через офшоры)
-Отсутствие острой бюджетной необходимости
Ситуация кардинально поменялась в 2014 г.:
1)Задача национализации российских элит (конфронтация с Западом)
2)Антикоррупционный компонент деофшоризация
3) Бюджетные цели |
8 |
info@schekinlaw.ru |
Стеклянный мир
Совместная Конвенция Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по вопросам налогообложени
с 1 июля 2015 г. Обмен с 2016 г.
Положения Конвенции вступили в силу на территории РФ
info@schekinlaw.ru |
9 |
Стеклянный мир |
||
Совместная Конвенция Совета Европы и ОЭСР о взаимной |
||
административной |
Малайзия: остров Лабуан; |
|
Антигуа и Барбуда; |
||
помощи по вопросам налогообложения: |
||
Содружество Багамы; |
Мальдивская Республика; |
|
Королевство Бахрейн; |
Республика Маршалловы Острова; |
|
Бруней-Даруссалам; |
Республика Науру; |
|
Республика Вануату; |
Республика Ниуэ; |
|
Гренада; |
Объединенные Арабские Эмираты; |
|
Содружество Доминики; |
Острова Кука; |
|
Китайская Народная Республика: Специальный |
Республика Палау; |
|
административный район Гонконг (Сянган), |
Республика Панама; |
|
Специальный административный район Макао |
Республика Самоа; |
|
(Аомынь); |
||
Сент-Винсент и Гренадины; |
||
Союз Коморы: остров Анжуан |
||
Сент-Китс и Невис; |
||
Республика Либерия; |
||
Сент-Люсия; |
||
Республика Маврикий; |
||
info@schekinlaw.ru |
10 |