НАЛОГОВЫЕ ИТОГИ 2016 г.

Как разрешаются налоговые споры в арбитражных судах

Начальник Правового управления ФНС России Овчар О. В. приводит следующую статистику: за I квартал 2016 года рассмотрено 3 тысячи дел по налоговым спорам, сумма требований по которым составила 59,3 миллиарда рублей, за I квартал 2015 года — 12 тысяч дел при сопоставимом уровне доначислений. Всего за I квартал 2016 года удовлетворено в пользу налоговых органов 79 процентов рассмотренных в судах сумм, за I квартал 2015 года — 80 процентов, в том числе по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям за I квартал 2016 года — 78,6 процента, за I квартал 2015 года — 79,7 процента.

Овчар О. В. Тенденции в судебных налоговых спорах// taxpravo.ru/analitika/statya-380341-tendentsii_v_sudebnyih_nalogovyih_sporah

Правосудное разрешение налоговых споров в арбитражных судах разрушено

Причины такой ситуации:

1)Ликвидация ВАС РФ в 2014 г. и неопределенность положений судей.

2)Бюджетный дефицит, который служит оправданием в защите налогоплательщикам их прав.

3)Общая атмосфера консолидации общества в контексте конфронтации с Западом.

4)Мировые тренды борьбы с налоговым планированием (BEPS).

Сигнал судьям арбитражных судов

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003 по делу № А40-77894/15 по ООО «Интеркрос Опт»

Используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ понятие "иной зависимости" между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ.

Судьба судьи, если он защищает налогоплательщика на основании буквального смысла закона

дело ООО «Интеркрос Опт» (продолжение)

Представление председателя Арбитражного суда Московского округа (ФАС МО) Натальи Шуршаловой о досрочном прекращении полномочий судей:

Судья Жуков – отставка по собственному желанию. Судья Черпухина – лишение мантии

Глаза судей – о чем Вы тут нам говорите ...

Ледниковый период по налоговым спорам

варбитражных судах

1)По крупным делам (от 100 млн. рублей), где участвует ФНС РФ, – почти полный отказ налогоплательщикам в защите их прав.

2)По делам о необоснованной налоговой выгоде – почти полный отказ налогоплательщикам в защите их прав.

3)Тенденция крайне широкой интерпретации концепции необоснованной налоговой выгоды.

4)Тенденция искажения судами фактических обстоятельств дел для оправдания доначислений.

Осмотрительность при выборе контрагента

1)Налогоплательщику выиграть практически невозможно даже при реальности операций (в московских судах);

2)Прямые ссылки судов на необходимость формирования контрагентом

бюджетного источника для возмещения НДС – Постановление АС МО от 27 января 2016 г. по делу № А40-172240/2014 по ЗАО «Штрабаг»;

3)Новый тренд – тезисы о выводе денег по сговору налогоплательщика и однодневки (уголовные риски);

4)Ссылки на положительные позиции ВС РФ не работают. А что делать? ГК РФ (ст. 431.2 и ст. 406.1, а также гарантии и поручительства)

Разрешение налоговых споров в административной процедуре при отсутствии правосудия

1)Отсутствие судебного контроля развращающе действует на налоговые органы – доначисления по самым непредсказуемым основаниям.

2)Механизм апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган перестал быть способом защиты прав налогоплательщиков.

В

Управлении Федеральной налоговой службы по г. Москве состоялось совещание с подведомственным и инспекциями, посвященное итогам контрольной работы за 1 полугодие 2016 года.

Заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по г. Москве отметила, что при снижении общего количества ВНП, темп роста доначислений по контрольной работе к аналогичному периоду 2015 года составил 152%, темп роста поступлений – 121%. В I полугодии 2016 года количество поступивших от налогоплательщиков жалоб снизилось более чем на 2,9% по сравнению с аналогичным периодом 2015 года.

В пользу налогоплательщиков удовлетворено 11,4% жалоб и 3,1% оспариваемых налогоплательщика ми сумм

.

3)Увеличение коррупции и бюджетных потерь.

4)Нарушение конкуренции и неравенство налогоплательщиков (кто-то договорился, кто-то нет).

Как применяет налоговое законодательство ВС РФ?

Несколько трендов в практике разрешения налоговых споров Верховным судом РФ:

1)Стремление реализовать принципы налогового права при защите прав налогоплательщика основано на рассмотрении дел за рамками буквального смысла норм;

2)Пробюджетные позиции также основаны на широкой интерпретации норм;

3)Отказ от пересмотра крупных резонансных дел.

ВЫВОД: Практика ВС РФ противоречива и в ней нет выраженной тенденции защиты прав налогоплательщика или бюджета, но она задает ориентиры на широкое усмотрение при применении нижестоящими судами норм налогового законодательства.

Приоритет экономического существа над формой

Постановление Президиума ВС РФ от 22.07.2015 № 8-ПВ15, гр. Игнатова

«в силу положений статьи 41 НК РФ налогооблагаемой базой является­ экономическая выгода в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено»

Первое налоговое решение Президиума ВС РФ(!). Основано на приоритете существа экономических отношений над формой.