Метод распределения прибыли (ст. 105.13.)

Совокупная и остаточная прибыль

Совокупная прибыль –

это сумма операционной прибыли всех сторон анализируемой сделки за анализируемый период (п.7 ст.10513 НК РФ).

Остаточная прибыль (убыток) –

для каждой стороны анализируемой сделки определяется расчетная прибыль: на основе методов, указанных в пп.1–4 п.1 ст.105.7. НК РФ, на основании рыночного интервала цены для каждой стороны; остаточная прибыль (убыток) определяется как разница между

совокупной прибылью (убытком) и суммой расчетной прибыли (убытка) от продаж для всех сторон анализируемой сделки.

Метод распределения прибыли (ст. 105.13.)

Обязательства корректируются в случае:

Метод распределения прибыли (ст. 105.13.). Пример применения.

Исходные данные

Метод распределения прибыли (ст. 105.13.). Пример применения.

Величина совокупной прибыли А и Б составляет 20 единиц Можно ли распределить такую прибыль

«пропорционально вкладу в совокупную прибыль по анализируемой сделке функций, осуществляемых сторонами анализируемой сделки, используемых ими активов и принимаемых экономических (коммерческих)

рисков» ?

1. Определение расчётной прибыли на основе 20% рентабельности затрат

А – (10+0)*20%=2 Б – (50+20)*20%= 14

Сумма расчётной прибыли – 16

2. Определение остаточной прибыли

Совокупная прибыль – 20 Сумма расчётной прибыли – 16

Остаточная прибыль, подлежащая распределению – 4

Метод распределения прибыли (ст. 105.13.). Пример применения.

Остаточная прибыль распределяется исходя из затрат, понесенных Б, и стоимости используемых Б основных средств. Также принимаем во внимание права А на объекты НМА, переданных в пользование Б.

Оцениваем вклад: А – 40%; Б – 60%.

Результат распределения остаточной прибыли: А – 1,6 Б – 2,4

Результат распределения совокупной прибыли между А и Б:

А – 2+1,6 = 3,6 - фактическая прибыль А – 15, должна быть снижена на 11,4.

Б – 14+2,4=16,4 – фактическая прибыль Б – 5, должна быть увеличена на 11,4.

Совокупная прибыль - 16,4+3,6=20.

Рекомендуемое ФНС России содержание документации

1.Характеристика видов деятельности налогоплательщика, необходимая для понимания особенностей процесса ценообразования;

2.Характеристика группы компаний, в которую входит налогоплательщик;

3.Сведения о сделке и функциональный анализ;

4.Выбор методики ценообразования для целей налогообложения и источников информации;

5.Определение интервала рыночных цен или рентабельности.

Ежегодное обновление документации

П.7 ст. 105.8. НК РФ:

при использовании бухгалтерской (финансовой) отчетности сопоставимых компаний для расчета интервала рыночной рентабельности учитываются данные за три календарных

года, непосредственно предшествующих календарному году, в котором была совершена анализируемая сделка.

Условия ведения деятельности и финансовые показатели компаний, которые были отобраны в качестве сопоставимых в предыдущем отчетном периоде, могут измениться так, что они будут не соответствовать критериям п.п. 3 и 5 ст. 105.8. НК РФ применительно к анализируемому периоду.

Производить полное обновление исследования по поиску сопоставимых компаний и осуществляться новый расчет интервала рентабельности;

Сохранять первичную выгрузку данных по независимым компаниям при осуществлении поиска сопоставимых компаний (сделок);

Хранить документацию в течение четырех лет.

Вооруженность ФНС исследованиями компаний

С практической точки зрения ФНС РФ будет располагать большим массивом обоснований методов ценообразования различных налогоплательщиков и при разном уровне цен разных компаний методологическое обоснование, представленное одной компанией может быть использовано против другой компании или наоборот. В этой ситуации ФНС РФ нет нужды самими выполнять сложные расчеты цен, рентабельности и т. д.