Налоговый контроль.

Направление уведомлений о контролируемых сделках в налоговый орган по месту своего нахождения

Утверждены:

•Форма уведомления

•Порядок заполнения

•Формат и порядок предоставления в электронной форме

Не позднее 20 ноября 2013 года по сделкам 2012 года (39-ФЗ от 05.04.2013)

Не позднее 20 мая 2014 года по сделкам 2013 года Не позднее 20 мая 2015 года по сделкам 2013 года

Приказ ФНС России от 27.07.2012

№ ММВ-7-13/524@

По одной и той же сделке уведомление подается каждой стороной сделки

Право предоставить уточненное уведомление (п. 2 ст. 105.16.)

Уведомление может предоставляться на бумажном носителе или в электронной форме (п. 2 ст. 105.16.)

Налоговый

Кодекс

(п(п.. 3 ст..

105..16))

Приказ

ФНС

Налоговый контроль.

Уведомление о контролируемых сделках (ст. 105.16.)

1.Календарный год, за который предоставляются сведения;

2.Предмет сделок;

3.Сведения об участниках сделок;

4.Сумма доходов (расходов) по сделкам.

•Код предмета сделок по одному из классификаторов -ТН ВЭД или ОКП, ОКВЭД;

•Страна происхождения товаров, место погрузки и разгрузки, условия поставки;

•Основания для контроля сделок;

•Цена и стоимость предмета сделки, дата сделки – из первичного документа, дата сделки – дата признания доходов (активов, расходов) в бухгалтерском учете.

Сделка

Письмо ФНС от 30.08.2012 № ОА-4- 13/14433@

Однородные сделки

абз. 2 п. 5 ст. 105.7. НК РФ

Группа однородных сделок

Письмо Минфина России от 16.08.2013 № 03-01-18/33520

info@schekinlaw.ru

Единица ТЦО: сделка/однородная сделка/ группа однородных сделок

Каждая отдельная операция (транзакция), направленная на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Каждая отдельная отгрузка/закупка товаров в рамках одного договора.

Сделки, предметом которых могут являться идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях.

Совокупность сделок, по которым совпадают:

•выполняемые функции;

•метод;

•выбранный показатель рентабельности;

•фактические показатели рентабельности сопоставимых компаний или сделок

.

Страница 16

Смешанныее а е договорыг (поставка,( ста , подряд,я , оказаниеаза е услугс г…))

ФНС России вправе:

•привлекать эксперта и назначать экспертизу (ст. 95 НК РФ);

•привлекать специалиста (ст. 96 НК РФ);

•привлекать переводчика (ст. 97 НК РФ);

Налоговый контроль.

Проверка ФНС России (ст.105.17 НК РФ)

Проверка проводится ФНС России по месту ее нахождения.

Основания - уведомление или извещение территориального налогового органа. Решение выносится руководителем (заместителем руководителя) ФНС России.

•истребовать документы у других участников сделки в порядке ст. 93.1 НК РФ.

ФНС России не вправе:

проводить более одной проверки в отношении одной сделки за один и тот же год;

В рамках проверки могут быть проверены контролируемые сделки, совершенные в период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Решение о проведении проверки может быть принято:

За 2012 год – не позднее 30.06.2014