Дайджесты
Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь — ноябрь 2018 г.1
Обзор подготовили Д.М. Щекин, доцент кафедры финансового права юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, управляющий партнер юридической компании «Щекин и партнеры», кандидат юридических наук; Л.И. Машков, старший юрист юридической компании «Щекин и партнеры».
Практика Конституционного Суда РФ
ИНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Определение Конституционного Суда РФ от 25.10.2018 № 2525-О
Условия предоставления вычета по НДФЛ на покупку жилья (в частности, нахождение жилья у налогоплательщика на праве собственности) не содержат неопределенности.
Определение Конституционного Суда РФ от 27.09.2018 № 2460-О
Невозможность уменьшения налогов, уплачиваемых в Московской области, на торговый сбор, уплаченный в г. Москве, не противоречит Конституции РФ, поскольку такая преференция предоставляется с учетом норм бюджетного законодательства
1В Обзор включаются наиболее интересные выводы ВС РФ и КС РФ, ставшие доступными в соответствующем месяце.
63
Вестник экономического правосудия Российской Федерации № 1/2019
Практика Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ
УПЛАТА, ВЗЫСКАНИЕ И ВОЗВРАТ НАЛОГОВ
Определение Верховного Суда РФ от 16.10.2018 № 304-КГ18-7786
Если срок уплаты налога установлен до 30 апреля, то его уплата 30 апреля считается совершенной с соблюдением срока.
Определение Верховного Суда РФ от 22.11.2018 № 306-КГ18-10607
Списание задолженности по НДФЛ, образовавшейся до 01.01.2015, не распространяется на недоимки, выявленные после указанной даты, даже если они представляют собой неуплаченный налог за периоды до 2015 г.
ПРАВОВЫЕ ПРИЕМЫ БОРЬБЫ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
Определение Верховного Суда РФ от 27.09.2018 № 305-КГ18-7133
Налоговым органом не может быть сделан вывод о подконтрольности продавцу организации, использованной для получения необоснованной налоговой выгоды, если по результатам проверки контрагента, аффилированного с покупателем, был сделан вывод о подконтрольности такой организации этому контрагенту.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Определения Верховного Суда РФ от 26.10.2018 № 304-КГ18-4849, от 08.11.2018 № 309-КГ18-9573
Не признается объектом обложения НДС реализация имущества организациибанкрота, входящего в его конкурсную массу. Реализация товаров, изготовленных такой организацией в процессе ее хозяйственной деятельности, облагается НДС.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Определение Верховного Суда РФ от 16.10.2018 № 302-КГ18-7510
Доходы казенных учреждений уголовно-исполнительной системы от продажи товаров, произведенных с привлечением труда осужденных, не облагаются налогом на прибыль, поскольку с учетом бюджетного законодательства фактически являются целевым финансированием.
64
Дайджесты
ИНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Определение Верховного Суда РФ от 16.10.2018 № 310-КГ18-8658
Отказ в освобождении движимых объектов от налога на имущество по причине его приобретения у взаимозависимого лица допустим только в случае, если взаимозависимость была использована сторонами в целях искусственного создания условий для получения освобождения.
Определение Верховного Суда РФ от 22.11.2018 № 308-КГ18-11090
Денежные средства, полученные участником при уменьшении уставного капитала
ООО, являются доходом для целей НДФЛ только в части превышения над суммой вклада участника в уставный капитал (ценой приобретения доли).
Определение Верховного Суда РФ от 24.10.2018 № 305-КГ18-12600
При ликвидации объекта недвижимости, облагаемого налогом на имущество по кадастровой стоимости, налог не подлежит уплате с даты фактической ликвидации имущества как объекта налогообложения, а не с даты регистрации прекращения права собственности в ЕГРП.
Практика Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ
ИНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Апелляционное определение Верховного Суда РФ от 07.11.2018 № 48-АПГ18-26
Признание объекта недвижимости офисным (для целей его налогообложения по кадастровой стоимости) на основании критериев нормативного акта субъекта РФ о порядке определения вида фактического использования объектов недвижимости является неправомерным, если этот нормативный акт противоречит НК РФ.
Апелляционные определения Верховного Суда РФ от 31.10.2018 № 46-АПГ18-25, от 31.10.2018 № 46-АПГ18-26, от 18.10.2018 № 49-АПГ18-16, от 12.09.2018 № 1-АПГ18-12
Для целей налогообложения объектов недвижимости по кадастровой стоимости термин «кабинет», используемый в технической документации, равнозначным с термином «офис» не является.
65
Вестник экономического правосудия Российской Федерации № 1/2019
Апелляционные определения Верховного Суда РФ от 18.10.2018 № 49-АПГ18-17, от 12.09.2018 № 18-АПГ18-23
Проведенное в 2018 г. обследование объекта недвижимости, подтверждающее его непригодность для использования по назначению, не свидетельствует о неправомерности его включения в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости за предшествующие годы.
Апелляционное определение Верховного Суда РФ от 26.09.2018 № 46-АПГ18-19
Массажные кабинеты осуществляют медицинскую деятельность, а не бытовое обслуживание, и поэтому используемые в этой деятельности помещения не могут облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости.
Апелляционное определение Верховного Суда РФ от 12.09.2018 № 9-АПГ18-11
Детские клубы и детские игровые комнаты не относятся к помещениям бытового обслуживания, и поэтому они не могут облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости.
66