экзамен зачет учебный год 2023 / Ответственность за нарушения налогового законодательства (подготовлено экспертами компании _Гарант_)
.pdfОтветственность за нарушения налогового законодательства
┌─────────────────────────────┬────────────────────┬───────────────────┐
│ |
Состав правонарушения |
│ Ответственность по │ |
Ответственность |
│ |
||
│ |
|
│ |
НК РФ |
│должностных лиц по │ |
||
│ |
|
│ |
|
│ |
КоАП РФ |
│ |
└─────────────────────────────┴────────────────────┴───────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов │
├─────────────────────────────┬────────────────────┬───────────────────┤
│Нарушение налогоплательщиком |
│10 тыс. руб. |
│от 500 до 1000 руб.│ |
||
│срока подачи заявления о |
│ |
|
│ |
│ |
│постановке на учет в |
│ |
|
│ |
│ |
│налоговом органе |
│ |
|
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┤ |
│ |
|||
│Ведение деятельности |
│10% |
от |
доходов,│от 2000 до 3000 |
│ |
│организацией или |
│полученных в течение│руб. |
│ |
||
│индивидуальным |
│указанного времени в│ |
│ |
||
│предпринимателем без |
│результате |
такой│ |
│ |
|
│постановки на учет в |
│деятельности, но не│ |
│ |
||
│налоговом органе |
│менее 40 тысяч руб. │ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Непредставление |
|
|
в│5% не уплаченной в |
│от 300 до 500 руб. │ |
|||||
│установленный |
|
|
│установленный |
|
│ |
│ |
|||
│законодательством о налогах и│законодательством о |
│ |
│ |
|||||||
│сборах |
|
срок |
|
налоговой│налогах и сборах |
|
│ |
│ |
||
│декларации |
|
|
(расчета по│срок суммы налога |
│ |
│ |
||||
│страховым |
орган |
взносам) в│(страховых взносов),│ |
│ |
||||||
│налоговый |
по |
месту│подлежащей уплате |
│ |
│ |
|||||
│учета |
|
|
|
|
│(доплате) на |
|
│ |
│ |
|
│ |
|
|
|
|
│основании декларации│ |
│ |
|||
│ |
|
|
|
|
│(расчета по |
|
│ |
│ |
|
│ |
|
|
|
|
│страховым взносам), │ |
│ |
|||
│ |
|
|
|
|
│за каждый полный или│ |
│ |
|||
│ |
|
|
|
|
│неполный месяц со |
│ |
│ |
||
│ |
|
|
|
|
│дня, установленного |
│ |
│ |
||
│ |
|
|
|
|
│для ее |
|
|
│ |
│ |
│ |
|
|
|
|
│представления, но не│ |
│ |
|||
│ |
|
|
|
|
│более 30% указанной │ |
│ |
|||
│ |
|
|
|
|
│суммы и не менее 1 |
│ |
│ |
||
│ |
|
|
|
|
│000 руб. |
|
|
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┤ |
│ |
||||||||
│Непредставление |
|
управляющим│1 000 руб. за каждый│ |
│ |
||||||
│товарищем, |
ответственным за│полный или неполный│ |
│ |
|||||||
│ведение |
налогового |
учета,│месяц |
со |
дня,│ |
│ |
||||
│расчета |
|
|
|
финансового│установленного |
для│ |
│ |
|||
│результата |
инвестиционного│его представления |
│ |
│ |
||||||
│товарищества |
в |
налоговый│ |
|
|
│ |
│ |
|||
│орган |
по |
месту |
|
учета в│ |
|
|
│ |
│ |
|
│установленный |
|
|
│ |
|
|
│ |
│ |
||
│законодательством о налогах и│ |
|
|
│ |
│ |
|||||
│сборах срок |
|
|
|
│ |
|
|
│ |
│ |
|
├─────────────────────────────┼────────────────────┤ |
│ |
||||||||
│Несоблюдение |
|
|
порядка│200 руб. |
|
|
│ |
│ |
||
│представления |
|
налоговой│ |
|
|
│ |
│ |
|||
│декларации |
|
|
(расчета) в│ |
|
|
│ |
│ |
||
│электронном виде |
|
│ |
|
|
│ |
│ |
|||
├─────────────────────────────┼────────────────────┤ |
│ |
||||||||
│Представление |
в |
налоговый│40 тыс. руб. |
|
│ |
│ |
||||
│орган управляющим |
товарищем,│ |
|
|
│ |
│ |
||||
│ответственным |
за |
|
ведение│ |
|
|
│ |
│ |
||
│налогового |
учета, |
расчета│ |
|
|
│ |
│ |
|||
│финансового |
|
|
результата│ |
|
|
│ |
│ |
||
│инвестиционного товарищества,│ |
|
|
│ |
│ |
|||||
│содержащего |
|
недостоверные│ |
|
|
│ |
│ |
|||
│сведения |
|
|
|
│ |
|
|
│ |
│ |
|
├─────────────────────────────┼────────────────────┤ |
│ |
│ те же деяния, совершенные |
│80 тыс. руб. |
│ |
│ |
|
│умышленно |
|
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┤ |
│ |
|||
│Грубое нарушение правил учета│10 тыс. руб. |
│от 5000 до 10000 |
│ |
||
│доходов и (или) |
расходов и│ |
│руб. (за грубое |
│ |
|
│(или) |
объектов│ |
│нарушение |
│ |
|
│налогообложения |
в течение│ |
│требований к |
│ |
|
│одного налогового периода |
│ |
│бухгалтерскому |
│ |
|
│ |
|
│ |
│учету, в том числе │ |
|
│ |
|
│ |
│к бухгалтерской |
│ |
│ |
|
│ |
│(финансовой) |
│ |
│ |
|
│ |
│отчетности) |
│ |
│ |
|
│ |
│ |
│ |
│ в течение более одного |
│30 тыс. руб. |
│от 10000 до 20000 |
│ |
|
│налогового периода |
|
│ |
│руб. или |
│ |
│ |
|
│ |
│дисквалификация на │ |
|
│ |
|
│ |
│срок от одного года│ |
|
│ |
|
│ |
│до двух лет (за |
│ |
│ |
|
│ |
│повторное |
│ |
│ |
|
│ |
│совершение |
│ |
│ |
|
│ |
│административного |
│ |
│ |
|
│ |
│правонарушения) |
│ |
│ |
|
│ |
│ |
│ |
│ если эти деяния повлекли |
│20% от суммы |
│ |
│ |
|
│занижение налоговой базы |
│неуплаченного |
│ |
│ |
|
│(базы для исчисления |
│налога, но не менее │ |
│ |
||
│страховых взносов) |
|
│40 тыс. руб. |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Неуплата или неполная |
уплата│20% неуплаченных |
│ |
│ |
||
│сумм налога (сбора, страховых│сумм налога (сбора, │ |
│ |
||||
│взносов) |
в |
результате│страховых взносов) |
│ |
│ |
|
│занижения |
налоговой |
базы│ |
│ |
│ |
|
│(базы |
для |
исчисления│ |
│ |
│ |
|
│страховых |
взносов), |
иного│ |
│ |
│ |
|
│неправильного |
исчисления│ |
│ |
│ |
||
│налога |
(сбора, |
страховых│ |
│ |
│ |
|
│взносов) |
или |
|
других│ |
│ |
│ |
│неправомерных |
|
действий│ |
│ |
│ |
|
│(бездействия) |
|
│ |
│ |
│ |
|
│ |
|
|
│ |
│ |
│ |
│ умышленно |
|
│40% неуплаченных |
│ |
│ |
|
│ |
|
|
│сумм налога (сбора, │ |
│ |
|
│ |
|
|
│страховых взносов) |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Сообщение |
|
|
участником│20% |
неуплаченной│ |
│ |
|||
│консолидированной |
|
|
│ |
│ |
||||
группы│суммы налога |
||||||||
│налогоплательщиков |
|
│ |
|
│ |
│ |
|||
│ответственному участнику этой│ |
|
│ |
│ |
|||||
│группы недостоверных данных│ |
|
│ |
│ |
|||||
│(несообщение |
|
данных),│ |
|
│ |
│ |
|||
│приведшее |
к |
неуплате |
или│ |
|
│ |
│ |
||
│неполной |
уплате налога |
на│ |
|
│ |
│ |
|||
│прибыль организаций |
|
│ |
|
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│ умышленно |
│40% |
неуплаченной│ |
│ |
||
│ |
|
|
│ |
│ |
|
│суммы налога |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Неправомерное |
неудержание и│20% суммы, |
│ |
│ |
|||
│(или) |
неперечисление│подлежащей удержанию│ |
│ |
||||
│(неполное удержание |
и |
(или)│и (или) перечислению│ |
│ |
|||
│перечисление) в установленный│ |
│ |
│ |
||||
│настоящим Кодексом срок |
сумм│ |
│ |
│ |
|||
│налога, подлежащего |
удержанию│ |
│ |
│ |
|||
│и |
перечислению |
налоговым│ |
│ |
│ |
||
│агентом |
|
|
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Несоблюдение |
порядка│30 тыс. руб. |
│ |
│ |
|
│владения, пользования и (или)│ |
│ |
│ |
||
│распоряжения |
имуществом, |
на│ |
│ |
│ |
│которое наложен арест или |
в│ |
│ |
│ |
│отношении которого |
налоговым│ |
│ |
│ |
│органом |
приняты│ |
│ |
│ |
│обеспечительные меры |
в виде│ |
│ |
│ |
│залога |
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Непредставление |
|
в│200 руб. за каждый |
│от 100 до 300 руб. │ |
||
│установленный |
срок│непредставленный |
│ для граждан, от |
│ |
||
│налогоплательщиком |
|
│документ |
│300 до 500 руб |
│ |
|
│(плательщиком |
сбора,│ |
│для должностных лиц│ |
|||
│плательщиком |
страховых│ |
│ |
│ |
||
│взносов, налоговым агентом) |
в│ |
│ |
│ |
||
│налоговые органы документов |
и│ |
│ |
│ |
||
│(или) |
иных |
сведений,│ |
│ |
│ |
|
│предусмотренных |
актами│ |
│ |
│ |
||
│законодательства о налогах |
и│ |
│ |
│ |
||
│сборах |
|
|
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Непредставление |
|
налоговому│100 000 рублей |
│ |
│ |
|||
│органу |
|
|
документов,│ |
│ |
│ |
||
│предусмотренных |
|
пунктом |
5│ |
│ |
│ |
||
│статьи |
25.15 |
|
НК РФ,│ |
│ |
│ |
||
|
|
в |
отказе│ |
│ |
│ |
||
│выразившееся |
|||||||
│контролирующего |
|
|
лица│ |
│ |
│ |
||
│представить имеющиеся у |
него│ |
│ |
│ |
||||
│документы, |
а |
равно |
иное│ |
│ |
│ |
||
│уклонение |
от |
представления│ |
│ |
│ |
|||
│таких |
документов |
либо│ |
│ |
│ |
|||
│представление |
документов |
с│ |
│ |
│ |
|||
│заведомо |
|
недостоверными│ |
│ |
│ |
|||
│сведениями |
|
|
|
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Непредставление |
|
в│10 тыс. руб. с |
│ |
│ |
||
│установленный срок налоговому│организации или |
│ |
│ |
||||
│органу |
|
|
сведений о│индивидуального |
│ |
│ |
|
│налогоплательщике |
|
│предпринимателя |
│ |
│ |
||
│(плательщике |
|
страховых│1 тыс. руб. с |
│ |
│ |
||
│взносов), |
отказ |
лица│физического лица, не│ |
│ |
|||
│представить имеющиеся у |
него│являющегося |
│ |
│ |
|||
│документы, предусмотренные НК│индивидуальным |
│ |
│ |
||||
│РФ, |
со |
|
сведениями о│предпринимателем |
│ |
│ |
|
│налогоплательщике |
|
│ |
│ |
│ |
||
│(плательщике |
по |
страховых│ |
│ |
│ |
||
│взносов) |
запросу│ |
│ |
│ |
|||
│налогового |
органа |
либо│ |
│ |
│ |
||
│представление |
документов |
с│ |
│ |
│ |
||
│заведомо |
недостоверными│ |
│ |
│ |
|||
│сведениями |
|
|
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Нарушение порядка регистрации│Трехкратный размер |
│ |
│ |
|
│в налоговом органе объекта |
│ставки налога на |
│ |
│ |
│налогообложения налогом на |
│игорный бизнес, |
│ |
│ |
│игорный бизнес либо порядка |
│установленной для |
│ |
│ |
│регистрации изменений |
│соответствующего |
│ |
│ |
│количества объектов |
│объекта |
│ |
│ |
│налогообложения |
│налогообложения |
│ |
│ |
│ |
│ |
│ |
│ |
│ повторное нарушение |
│Шестикратный размер │ |
│ |
|
│ |
│ставки налога на |
│ |
│ |
│ |
│игорный бизнес, |
│ |
│ |
│ |
│установленной для |
│ |
│ |
│ |
│соответствующего |
│ |
│ |
│ |
│объекта |
│ |
│ |
│ |
│налогообложения |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Неуплата или неполная уплата│40% |
неуплаченной│ |
│ |
|||||
│налогоплательщиком |
|
|
|
|
│ |
||
сумм│суммы налога, но |
не│ |
||||||
│налога |
в |
результате│менее 30 000 руб. |
|
│ |
│ |
||
│применения |
в |
целях│ |
|
|
│ |
│ |
|
│налогообложения |
в│ |
|
|
│ |
│ |
||
│контролируемых |
сделках│ |
|
|
│ |
│ |
│коммерческих |
и |
(или)│ |
│ |
│ |
|
│финансовых |
|
условий, не│ |
│ |
│ |
|
│сопоставимых с |
коммерческими│ |
│ |
│ |
||
│и (или) финансовыми условиями│ |
│ |
│ |
|||
│сделок |
между |
|
лицами, не│ |
│ |
│ |
│являющимися взаимозависимыми │ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Неправомерное непредставление│5 тыс. руб. |
│ |
│ |
||||
│в |
установленный |
срок│ |
│ |
│ |
||
│налогоплательщиком |
в│ |
│ |
│ |
|||
│налоговый орган уведомления о│ |
│ |
│ |
||||
│контролируемых |
в |
|
сделках,│ |
│ |
│ |
|
│совершенных |
календарном│ |
│ |
│ |
|||
│году, |
или |
|
представление│ |
│ |
│ |
|
│налогоплательщиком |
в│ |
│ |
│ |
|||
│налоговый орган уведомления о│ |
│ |
│ |
||||
│контролируемых |
|
|
сделках,│ |
│ |
│ |
|
│содержащего |
|
недостоверные│ |
│ |
│ |
||
│сведения |
|
|
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Неуплата или неполная уплата│20% |
от |
|
суммы│ |
│ |
||||||
│контролирующим |
|
|
|
|
│ |
|||||
|
лицом,│неуплаченного налога│ |
|||||||||
│являющимся налогоплательщиком│в отношении |
прибыли│ |
│ |
||||||||
│ |
физическим |
|
лицом или│контролируемой |
|
│ |
│ |
||||
│организацией, сумм |
налога в│иностранной |
|
|
│ |
│ |
|||||
│результате |
невключения в│компании, подлежащей│ |
│ |
||||||||
│налоговую базу |
доли |
прибыли│включению |
базу |
в│ |
│ |
|||||
│контролируемой |
иностранной│налоговую |
по│ |
│ |
|||||||
│компании |
|
│НДФЛ или |
|
по |
налогу│ |
│ |
||||
│ |
|
|
│на |
|
|
прибыль│ |
│ |
|||
│ |
|
|
│организаций, |
но |
не│ |
│ |
||||
│ |
|
|
│менее 100 |
000 рублей│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Неправомерное непредставление│100 000 |
рублей |
по│ |
│ |
|||
│в |
установленный |
срок│каждой |
|
│ |
│ |
|
│контролирующим |
лицом в│контролируемой |
│ |
│ |
|||
│налоговый орган уведомления о│иностранной |
│ |
│ |
||||
│контролируемых |
иностранных│компании, сведения о│ |
│ |
||||
│компаниях за календарный |
год│которой |
|
не│ |
│ |
||
│или |
|
представление│представлены либо |
в│ |
│ |
||
│контролирующим |
лицом в│отношении |
которой│ |
│ |
|||
│налоговый орган уведомления о│представлены |
│ |
│ |
||||
│контролируемых |
иностранных│недостоверные |
│ |
│ |
|||
│компаниях, |
содержащего│сведения |
|
│ |
│ |
||
│недостоверные сведения |
│ |
|
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Неправомерное непредставление│50 000 |
рублей в│ |
│ |
|||||||
│в |
установленный |
|
|
|
|
|
│ |
||
срок│отношении |
|
каждой│ |
|||||||
│налогоплательщиком |
|
в│иностранной |
|
│ |
│ |
||||
│налоговый |
орган |
уведомления│организации, |
|
│ |
│ |
||||
│об |
участии |
в |
иностранных│сведения |
о |
которой│ |
│ |
|||
│организациях |
|
или│не представлены либо│ |
│ |
||||||
│представление уведомления |
об│в отношении |
которой│ |
│ |
||||||
│участии |
в |
иностранных│представлены |
|
│ |
│ |
||||
│организациях, |
содержащего│недостоверные |
|
│ |
│ |
|||||
│недостоверные сведения |
│сведения |
|
|
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Представление |
налоговым│500 рублей за каждый│ |
│ |
|||
│агентом |
налоговому |
органу│представленный |
│ |
│ |
|
│документов, |
предусмотренных│документ, содержащий│ |
│ |
|||
│НК |
РФ, |
содержащих│недостоверные |
│ |
│ |
|
│недостоверные |
сведения |
│сведения |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Непредставление |
налоговым│1000 |
рублей за│ |
│ |
|||
│агентом в установленный |
|
|
|
|
│ |
|
срок│каждый |
полный |
или│ |
||||
│расчета сумм налога |
на доходы│неполный месяц |
со│ |
│ |
|||
│физических лиц, исчисленных и│дня, установленного│ |
│ |
|||||
│удержанных налоговым агентом,│для |
представления│ |
│ |
||||
│в налоговый орган |
по |
месту│расчета |
|
│ |
│ |
|
│учета |
|
│ |
|
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Неправомерное непредставление│100% от суммы налога│ |
│ |
|||||||
│(несвоевременное |
│на |
имущество│ |
│ |
|||||
│представление) |
|
|
|
|
│ |
│ |
||
|
│организаций, |
|
||||||
│налогоплательщиком |
│исчисленного |
в│ |
│ |
|||||
│иностранной |
организацией│отношении |
|
объекта│ |
│ |
||||
│(иностранной |
структурой без│недвижимого |
|
|
│ |
│ |
|||
│образования |
юридического│имущества, |
|
|
│ |
│ |
|||
│лица) |
налоговому |
органу│принадлежащего этой│ |
│ |
|||||
│сведений, |
|
предусмотренных│иностранной |
|
|
│ |
│ |
||
│пунктом 3.2 статьи 23 НК РФ │организации |
|
|
│ |
│ |
||||
│ |
|
|
│(иностранной |
|
│ |
│ |
||
│ |
|
|
│структуре |
|
без│ |
│ |
||
│ |
|
|
│образования |
|
|
│ |
│ |
|
│ |
|
|
│юридического лица) │ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Неправомерное непредставление│20% от |
неуплаченной│ |
│ |
|||||
│(несвоевременное |
│суммы |
|
налога в│ |
│ |
|||
│представление) |
|
|
|
|
│ |
||
│отношении |
объекта│ |
||||||
│налогоплательщиком |
│недвижимого |
и |
|
│ |
│ |
||
│физическим лицом |
налоговому│имущества |
(или)│ |
│ |
||||
│органу |
сообщения,│транспортного |
|
│ |
│ |
|||
│предусмотренного пунктом 2.1│средства, по которым│ |
│ |
||||||
│статьи 23 НК РФ |
│не |
представлено│ |
│ |
||||
│ |
│(несвоевременно |
|
│ |
│ |
|||
│ |
│представлено) |
|
│ |
│ |
|||
│ |
│сообщение |
|
|
│ |
│ |
└─────────────────────────────┴────────────────────┴───────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Ответственность свидетелей, экспертов, переводчиков, иных лиц │
├─────────────────────────────┬────────────────────┬───────────────────┤
│Неявка либо уклонение от явки│1 тыс. руб. |
│ |
│ |
|||
│без уважительных причин лица,│ |
│ |
│ |
|||
│вызываемого |
по |
делу |
о│ |
│ |
│ |
│налоговом |
правонарушении |
в│ |
│ |
│ |
|
│качестве свидетеля |
|
│ |
│ |
│ |
|
│ |
|
|
│ |
│ |
│ |
│Неправомерный отказ свидетеля│3 тыс. руб. |
│ |
│ |
|||
│от дачи показаний, дача |
|
│ |
│ |
│ |
|
│заведомо ложных показаний |
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Отказ эксперта, переводчика, │500 руб. |
│ |
│ |
|
│специалиста от участия в |
│ |
│ |
│ |
│проведении налоговой проверки│ |
│ |
│ |
|
│ |
│ |
│ |
│ |
│Дача экспертом заведомо |
│5 тыс. руб. |
│ |
│ |
│ложного заключения или |
│ |
│ |
│ |
│осуществление переводчиком |
│ |
│ |
│ |
│заведомо ложного перевода |
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Неправомерное |
несообщение│5 тыс. руб. |
│от 500 до 1000 руб │ |
|||||
│(несвоевременное |
|
сообщение)│ |
│ |
│ |
|||
│лицом сведений, |
которые |
это│ |
│ |
│ |
|||
│лицо |
должно |
|
сообщить│ |
│ |
│ |
||
│налоговому |
органу, |
в |
том│ |
│ |
│ |
||
│числе |
|
непредставление│ |
│ |
│ |
|||
│(несвоевременное |
|
|
│ |
│ |
│ |
||
│представление) |
|
лицом в│ |
│ |
│ |
|||
│налоговый |
|
|
|
орган│ |
│ |
│ |
|
│предусмотренных |
пунктом |
3│ |
│ |
│ |
|||
│статьи 88 НК РФ |
пояснений |
в│ |
│ |
│ |
|||
│случае |
|
непредставления в│ |
│ |
│ |
|||
│установленный срок уточненной│ |
│ |
│ |
|||||
│налоговой декларации |
│ |
│ |
│ |
||||
│ |
|
|
|
|
│ |
│ |
│ |
│ повторно в течение года |
│20 тыс. руб. |
│ |
│ |
└─────────────────────────────┴────────────────────┴───────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Ответственность банков │
├─────────────────────────────┬────────────────────┬───────────────────┤
│Открытие |
счета |
|
российской│20 тыс. руб. |
│от 1000 до 2000 руб│ |
|||||
│организации, |
|
|
иностранной│ |
│ |
│ |
||||
│некоммерческой |
|
|
|
|
│ |
│ |
│ |
||
│неправительственной |
|
│ |
│ |
│ |
|||||
│организации, |
осуществляющей│ |
│ |
│ |
||||||
│деятельность на территории РФ│ |
│ |
│ |
|||||||
│через |
|
|
|
|
отделение,│ |
│ |
│ |
||
│аккредитованному |
|
филиалу,│ |
│ |
│ |
|||||
│представительству иностранной│ |
│ |
│ |
|||||||
│организации, |
индивидуальному│ |
│ |
│ |
||||||
│предпринимателю, |
|
|
счета│ |
│ |
│ |
||||
│инвестиционному |
товариществу│ |
│ |
│ |
||||||
│при |
отсутствии |
|
сведений о│ |
│ |
│ |
||||
│соответствующих |
|
|
ИНН│ |
│ |
│ |
||||
│налогоплательщика, КПП, |
дате│ |
│ |
│ |
||||||
│постановки |
|
на |
|
|
учет в│ |
│ |
│ |
||
│налоговом |
органе, |
открытие│ |
│ |
│ |
|||||
│счета |
|
|
|
|
иностранной│ |
│ |
│ |
||
│организации, не |
указанной |
в│ |
│ |
│ |
|||||
│подпункте 1 пункта |
1 |
статьи│ |
│ |
│ |
|||||
│86 |
НК |
РФ, |
|
нотариусу,│ |
│ |
│ |
|||
│занимающемуся |
|
|
частной│ |
│ |
│ |
||||
│практикой, |
или |
|
адвокату,│ |
│ |
│ |
||||
│учредившему |
без |
|
|
адвокатский│ |
│ |
│ |
|||
│кабинет, |
|
предъявления│ |
│ |
│ |
|||||
│этим |
лицом |
|
свидетельства│ |
│ |
│ |
||||
│(уведомления) о постановке на│ |
│ |
│ |
|||||||
│учет в налоговом органе |
|
│ |
│ |
│ |
|||||
│ |
|
|
|
|
|
|
│ |
│ |
│ |
│ открытие счета при наличии |
│ |
│от 2000 до 3000 руб│ |
|||||||
│решения о приостановлении |
│ |
│ |
│ |
||||||
│операций по счетам этого лица│ |
│ |
│ |
|||||||
│ |
|
|
|
|
|
|
│ |
│ |
│ |
│Несообщение налоговому органу│40 тыс. руб. |
│от 1000 до 2000 руб│ |
||||||||
│сведений об открытии или о |
│ |
│ |
│ |
||||||
│закрытии счета, вклада |
|
│ |
│ |
│ |
|||||
│(депозита), об изменении |
│ |
│ |
│ |
||||||
│реквизитов счета, вклада |
│ |
│ |
│ |
||||||
│(депозита) организации, |
|
│ |
│ |
│ |
|||||
│индивидуального |
|
|
|
│ |
│ |
│ |
|||
│предпринимателя, физического |
│ |
│ |
│ |
||||||
│лица, не являющегося |
|
│ |
│ |
│ |
|||||
│индивидуальным |
|
|
|
|
│ |
│ |
│ |
||
│предпринимателем, нотариуса, │ |
│ |
│ |
|||||||
│занимающегося частной |
|
│ |
│ |
│ |
|||||
│практикой, или адвоката, |
│ |
│ |
│ |
||||||
│учредившего адвокатский |
|
│ |
│ |
│ |
|||||
│кабинет, счета |
|
|
|
|
│ |
│ |
│ |
||
│инвестиционного товарищества │ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Нарушение срока исполнения |
│1/150 ставки |
│от 4000 до 5000 руб│ |
|
│поручения налогоплательщика |
│рефинансирования, но│ |
│ |
|
│(плательщика сбора, |
│не более 0,2% за |
│ |
│ |
│плательщика страховых |
│каждый день |
│ |
│ |
│взносов) или налогового |
│просрочки |
│ |
│ |
│агента, местной администрации│ |
│ |
│ |
|
│или организации федеральной |
│ |
│ |
│ |
│почтовой связи о перечислении│ |
│ |
│ |
|
│налога (сбора, страховых |
│ |
│ |
│ |
│взносов), авансового платежа,│ |
│ |
│ |
|
│пеней, штрафа |
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Исполнение |
при |
наличии│20% перечисленной |
│от 2000 до 3000 руб│ |
||
│решения налогового органа |
о│суммы, но не более |
│ |
│ |
||
│приостановлении |
операций |
по│суммы задолженности,│ |
│ |
||
│счетам |
налогоплательщика,│а при отсутствии |
│ |
│ |
||
│плательщика |
|
сбора,│задолженности в |
│ |
│ |
|
│плательщика страховых взносов│размере 20 000 руб. │ |
│ |
||||
│или налогового агента, счету│ |
│ |
│ |
|||
│инвестиционного |
товарищества│ |
│ |
│ |
│его поручения на перечисление│ |
│ |
│ |
||||
│средств, |
не |
|
связанного с│ |
│ |
│ |
|
│исполнением |
обязанностей по│ |
│ |
│ |
|||
│уплате |
налога |
(авансового│ |
│ |
│ |
||
│платежа), сбора, |
страховых│ |
│ |
│ |
|||
│взносов, пеней, |
штрафа |
либо│ |
│ |
│ |
||
│иного платежного |
поручения,│ |
│ |
│ |
|||
│имеющего |
в |
соответствии с│ |
│ |
│ |
||
│законодательством |
Российской│ |
│ |
│ |
|||
│Федерации |
|
преимущество в│ |
│ |
│ |
||
│очередности исполнения |
перед│ |
│ |
│ |
|||
│платежами в бюджетную систему│ |
│ |
│ |
||||
│РФ |
|
|
|
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Неправомерное неисполнение в |
│1/150 ставки |
│от 4000 до 5000 руб│ |
|
│установленный срок поручения |
│рефинансирования, но│ |
│ |
|
│налогового органа о |
│не более 0,2% за |
│ |
│ |
│перечислении налога, |
│каждый день |
│ |
│ |
│авансового платежа, сбора, |
│просрочки |
│ |
│ |
│страховых взносов, пеней, |
│ |
│ |
│ |
│штрафа |
│ |
│ |
│ |
│ |
│ |
│ |
│ |
│Совершение действий по |
│30% суммы, не |
│ |
│ |
│созданию ситуации отсутствия |
│поступившей в |
│ |
│ |
│денежных средств на счете |
│результате таких |
│ |
│ |
│налогоплательщика, |
│действий |
│ |
│ |
│плательщика сбора, |
│ |
│ |
│ |
│плательщика страховых взносов│ |
│ |
│ |
|
│или налогового агента, счете |
│ |
│ |
│ |
│инвестиционного товарищества,│ |
│ |
│ |
|
│в отношении которых в банке |
│ |
│ |
│ |
│находится поручение |
│ |
│ |
│ |
│налогового органа |
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Непредставление справок о |
│20 тыс. руб. |
│ |
│ |
│наличии счетов (счета |
│ |
│ |
│ |
│инвестиционного |
│ |
│ |
│ |
│товарищества), вкладов |
│ |
│ |
│ |
│(депозитов) в банке и (или) |
│ |
│ |
│ |
│об остатках денежных средств |
│ |
│ |
│ |
│на счетах (счете |
│ |
│ |
│ |
│инвестиционного |
│ |
│ |
│ |
│товарищества), вкладах |
│ |
│ |
│ |
│(депозитах), выписок по |
│ |
│ |
│ |
│операциям на счетах (счете |
│ |
│ |
│ |
│инвестиционного |
│ |
│ |
│ |
│товарищества), по вкладам |
│ |
│ |
│ |
│(депозитам) в налоговый орган│ |
│ |
│ |
|
│и (или) несообщение об |
│ |
│ |
│ |
│остатках денежных средств на |
│ |
│ |
│ |
│счетах, операции по которым |
│ |
│ |
│ |
│приостановлены, а также |
│ |
│ |
│ |
│представление справок с |
│ |
│ |
│ |
│нарушением срока или |
│ |
│ |
│ |
│содержащих недостоверные |
│ |
│ |
│ |
│сведения |
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Предоставление |
|
права│20 тыс. руб. |
│ |
│ |
|
│организации, |
индивидуальному│ |
│ |
│ |
||
│предпринимателю, |
нотариусу,│ |
│ |
│ |
||
│занимающемуся |
или |
|
частной│ |
│ |
│ |
│практикой, |
|
адвокату,│ |
│ |
│ |
|
│учредившему |
|
адвокатский│ |
│ |
│ |
|
│кабинет, |
|
использовать│ |
│ |
│ |
|
│корпоративное |
|
электронное│ |
│ |
│ |
|
│средство |
|
платежа для│ |
│ |
│ |
|
│переводов |
|
электронных│ |
│ |
│ |
|
│денежных |
|
средств без│ |
│ |
│ |
|
│предъявления |
|
этим |
лицом│ |
│ |
│ |
│свидетельства (уведомления) о│ |
│ |
│ |
│постановке |
на |
а |
учет в│ |
│ |
│ |
│налоговом |
органе, |
равно│ |
│ |
│ |
|
│предоставление |
указанного│ |
│ |
│ |
||
│права при |
наличии |
у |
банка│ |
│ |
│ |
│решения налогового |
органа о│ |
│ |
│ |
||
│приостановлении |
переводов│ |
│ |
│ |
||
│электронных денежных |
средств│ |
│ |
│ |
||
│этого лица |
|
|
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Несообщение |
в |
установленный│40 тыс. руб. |
│ |
│ |
||
│срок |
налоговому |
органу│ |
│ |
│ |
||
│сведений |
о |
предоставлении│ |
│ |
│ |
||
│(прекращении) |
|
|
права│ |
│ |
│ |
|
│организации, |
индивидуальному│ |
│ |
│ |
|||
│предпринимателю, |
|
нотариусу,│ |
│ |
│ |
||
│занимающемуся |
или |
|
частной│ |
│ |
│ |
|
│практикой, |
|
адвокату,│ |
│ |
│ |
||
│учредившему |
|
|
адвокатский│ |
│ |
│ |
|
│кабинет, |
|
|
использовать│ |
│ |
│ |
|
│корпоративные |
|
|
электронные│ |
│ |
│ |
|
│средства |
|
|
|
платежа для│ |
│ |
│ |
│переводов |
|
|
электронных│ |
│ |
│ |
|
│денежных |
|
|
|
средств, об│ |
│ |
│ |
│изменении |
|
|
реквизитов│ |
│ |
│ |
|
│корпоративного |
электронного│ |
│ |
│ |
|||
│средства платежа |
|
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Исполнение |
при |
|
наличии│20% |
|
перечисленной│ |
│ |
|||||
│решения налогового |
|
|
|
не |
более│ |
│ |
|||||
органа о│суммы, но |
|||||||||||
│приостановлении |
|
переводов│суммы задолженности,│ |
│ |
||||||||
│электронных денежных |
средств│а |
при |
отсутствии│ |
│ |
|||||||
│налогоплательщика, |
|
│задолженности |
|
в│ |
│ |
||||||
│плательщика |
|
|
|
сбора,│размере 20 тыс. руб.│ |
│ |
||||||
│плательщика страховых взносов│ |
|
|
|
|
│ |
│ |
|||||
│или налогового |
агента |
его│ |
|
|
|
|
│ |
│ |
|||
│поручения |
на |
|
перевод│ |
|
|
|
|
│ |
│ |
||
│электронных денежных средств,│ |
|
|
|
|
│ |
│ |
|||||
│не связанного с |
исполнением│ |
|
|
|
|
│ |
│ |
||||
│обязанностей по уплате налога│ |
|
|
|
|
│ |
│ |
|||||
│(авансового |
платежа), |
сбора,│ |
|
|
|
|
│ |
│ |
|||
│страховых |
взносов, |
|
пеней,│ |
|
|
|
|
│ |
│ |
||
│штрафа |
|
|
|
│ |
|
|
|
|
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Неправомерное неисполнение |
в│1/150 ставки |
│ |
│ |
||
│установленный срок |
поручения│рефинансирования, но│ |
│ |
|||
│налогового |
|
органа на│не более 0,2% за |
│ |
│ |
|
│перечисление |
налога,│каждый календарный |
│ |
│ |
||
│авансового |
платежа, |
сбора,│день просрочки |
│ |
│ |
|
│страховых |
взносов, |
пеней,│ |
│ |
│ |
|
│штрафа в бюджетную систему РФ│ |
│ |
│ |
|||
│за счет электронных |
денежных│ |
│ |
│ |
||
│средств |
налогоплательщика,│ |
│ |
│ |
||
│плательщика |
|
сбора,│ |
│ |
│ |
|
│плательщика страховых взносов│ |
│ |
│ |
|||
│или налогового агента |
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Совершение |
действий по│30% не поступившей в│ |
│ |
||
│созданию ситуации |
отсутствия│результате |
таких│ |
│ |
|
│остатка электронных |
денежных│действий суммы |
│ |
│ |
|
│средств |
налогоплательщика,│ |
│ |
│ |
|
│плательщика |
|
сбора,│ |
│ |
│ |
│плательщика страховых взносов│ |
│ |
│ |
||
│или налогового |
агента, в│ |
│ |
│ |
|
│отношении |
которого |
в банке│ |
│ |
│ |
│находится |
|
поручение│ |
│ |
│ |
│налогового органа |
│ |
│ |
│ |
├─────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┤
│Непредставление |
банком│10 тыс. руб. |
│ |
│ |
|
│справок |
об |
остатках│ |
│ |
│ |
│электронных денежных |
средств│ |
│ |
│ |
│и о переводах |
электронных│ |
│ |
│ |
|||
│денежных средств в |
налоговый│ |
│ |
│ |
|||
│орган и (или) несообщение |
об│ |
│ |
│ |
|||
│остатках электронных денежных│ |
│ |
│ |
||||
│средств, |
переводы |
которых│ |
│ |
│ |
||
│приостановлены, |
а |
также│ |
│ |
│ |
||
│представление |
|
справок с│ |
│ |
│ |
||
│нарушением |
|
установленного│ |
│ |
│ |
||
│срока или справок, содержащих│ |
│ |
│ |
||||
│недостоверные сведения |
│ |
│ |
│ |
└─────────────────────────────┴────────────────────┴───────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Пени за просрочку уплаты (перечисления) налогов и сборов │
├─────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┤
│Ст. 75 НК РФ Уплата налогов и |
│1/300 ставки |
рефинансирования ЦБ от │ |
|
│сборов в более поздние по |
│неуплаченной |
суммы за каждый день |
│ |
│сравнению с установленными |
│просрочки |
|
│ |
│законодательством сроки |
│ |
|
│ |
└─────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Уголовная ответственность граждан и должностных лиц │
├─────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┤ │ Правонарушение │ Санкция │
├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│Ст. 183 УК РФ Собирание сведений,│Штраф |
до |
500 |
000 |
рублей |
или в│ |
||||
│составляющих налоговую тайну, |
│размере заработной платы |
или |
иного│ |
||||||
│путем похищения документов, |
│дохода |
осужденного |
за |
период до│ |
|||||
│подкупа или угроз, а равно иным │одного |
года, |
либо |
исправительные│ |
||||||
│незаконным способом |
│работы |
на срок |
до одного года, |
либо│ |
|||||
│ |
|
│принудительные |
работы |
на срок |
до│ |
||||
│ |
|
│двух лет, либо |
лишение |
свободы |
на│ |
||||
│ |
|
│тот же |
срок |
|
|
|
|
|
│ |
│ |
разглашение |
│ |
|
000 |
000 |
рублей |
|
│ |
|
│Незаконные |
или│Штраф до 1 |
или в│ |
|||||||
│использование |
сведений,│размере заработной платы |
или |
иного│ |
│составляющих налоговую тайну, без│дохода осужденного за период до двух│
│согласия их |
владельца |
лицом,│лет |
с |
лишением |
права |
занимать│ |
||||||
│которому она |
была |
доверена |
или│определенные |
|
должности или│ |
|||||||
│стала |
известна по |
службе |
|
или│заниматься |
|
определенной│ |
||||||
│работе |
|
|
|
|
|
│деятельностью на срок до |
трех |
лет,│ |
||||
│ |
|
|
|
|
|
│либо исправительные работы |
на |
срок│ |
||||
│ |
|
|
|
|
|
│до |
двух |
лет, |
либо |
принудительные│ |
||
│ |
|
|
|
|
|
│работы на срок |
до |
трех |
лет, |
либо│ |
||
│ |
|
|
|
|
|
│лишение свободы на тот же срок |
│ |
|||||
│ |
|
|
|
|
|
│ |
|
|
000 |
рублей |
│ |
|
│Те же деяния, причинившие крупный│Штраф до 1 500 |
или в│ |
|||||||||||
│ущерб |
или |
|
совершенные из│размере заработной платы |
или |
иного│ |
|||||||
│корыстной заинтересованности |
|
│дохода осужденного за период до трех│ |
||||||||||
│ |
|
|
|
|
|
│лет |
с |
лишением |
права |
занимать│ |
||
│ |
|
|
|
|
|
│определенные |
|
должности или│ |
||||
│ |
|
|
|
|
|
│заниматься |
|
определенной│ |
||||
│ |
|
|
|
|
|
│деятельностью на срок до |
трех |
лет,│ |
||||
│ |
|
|
|
|
|
│либо принудительные работы |
на |
срок│ |
||||
│ |
|
|
|
|
|
│до пяти лет, либо лишение свободы на│ |
||||||
│ |
|
|
|
|
|
│тот же срок |
|
|
|
│ |
||
│ |
|
|
|
|
|
│ |
|
|
работы на |
|
│ |
|
│Деяния, предусмотренные частями |
│Принудительные |
срок до│ |
||||||||||
│второй или третьей статьи 183 УК |
│пяти лет |
либо |
лишение |
свободы на│ |
||||||||
│РФ, повлекшие тяжкие последствия |
│срок до семи лет |
|
|
|
│ |
├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│Ст. 198 УК РФ Уклонение от уплаты│Штраф |
от 100 000 до 300 000 рублей |
│ |
|
│налогов с физического лица путем |
│или в |
размере заработной платы или |
│ |
│непредставления налоговой |
│иного |
дохода осужденного за период |
│ |
│декларации или иных документов, |
│от одного года до двух лет, либо |
│ |
|
│представление является |
│принудительные работы на срок до |
│ |
|
│обязательным, либо путем |
│одного года, либо арест на срок до |
│ |
|
│включения в налоговую декларацию |
│шести |
месяцев, либо лишение свободы │ |
|
│или такие документы заведомо |
│на срок до одного года |
│ |
|
│ложных сведений, совершенное в |
│ |
|
│ |
│крупном размере |
│ |
│ |
│ |
│ |
│ |
│То же деяние, совершенное в особо│Штраф от 200 000 до 500 000 тысяч |
│ |
|
│крупном размере |
│рублей или в размере заработной |
│ |
│ |
│платы или иного дохода осужденного |
│ |
│ |
│за период от восемнадцати месяцев до│ |
|
│ |
│трех лет, либо принудительные работы│ |
|
│ |
│на срок до трех лет, либо лишение |
│ |
│ |
│свободы на тот же срок |
│ |
├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│Ст. 199 УК РФ Уклонение от уплаты│Штраф от 100 000 до 300 000 рублей |
│ |
|
│налогов и (или) сборов с |
│или в размере заработной платы или |
│ |
│организации путем непредставления│иного дохода осужденного за период |
│ |
|
│налоговой декларации или иных |
│от одного года до двух лет, либо |
│ |
│документов, представление которых│принудительные работы на срок до |
│ |
|
│является обязательным, либо путем│двух лет с лишением права занимать |
│ |
|
│включения в налоговую декларацию |
│определенные должности или |
│ |
│или такие документы заведомо |
│заниматься определенной |
│ |
│ложных сведений, совершенное в |
│деятельностью на срок до трех лет |
│ |
│крупном размере |
│или без такового, либо арест на срок│ |
|
│ |
│до шести месяцев, либо лишение |
│ |
│ |
│свободы на срок до двух лет с |
│ |
│ |
│лишением права занимать определенные│ |
|
│ |
│должности или заниматься |
│ |
│ |
│определенной деятельностью на срок |
│ |
│ |
│до трех лет или без такового |
│ |
│ |
│ |
│ |
│То же деяние, совершенное: |
│Штраф от 200 000 до 500 000 рублей |
│ |
│группой лиц по предварительному |
│или в размере заработной платы или |
│ |
│сговору; в особо крупном |
│иного дохода осужденного за период |
│ |
│размере |
│от одного года до трех лет, либо |
│ |
│ |
│принудительные работы на срок до |
│ |
│ |
│пяти лет с лишением права занимать |
│ |
│ |
│определенные должности или |
│ |
│ |
│заниматься определенной |
│ |
│ |
│деятельностью на срок до трех лет |
│ |
│ |
│или без такового, либо лишение |
│ |
│ |
│свободы на срок до шести лет с |
│ |
│ |
│лишением права занимать определенные│ |
|
│ |
│должности или заниматься |
│ |
│ |
│определенной деятельностью на срок |
│ |
│ |
│до трех лет или без такового |
│ |
├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│Статья 199.1. УК РФ Неисполнение |
│Штраф от 100 000 до 300 000 рублей |
│ |
│в личных интересах обязанностей |
│или в размере заработной платы или |
│ |
│налогового агента по исчислению, |
│иного дохода осужденного за период |
│ |
│удержанию или перечислению |
│от одного года до двух лет, либо |
│ |
│налогов в соответствующий бюджет |
│принудительные работы на срок до |
│ |
│совершенное в крупном размере |
│двух лет с лишением права занимать |
│ |
│ |
│определенные должности или |
│ |
│ |
│заниматься определенной |
│ |
│ |
│деятельностью на срок до трех лет |
│ |
│ |
│или без такового, либо арест на срок│ |
|
│ |
│до шести месяцев, либо лишение |
│ |
│ |
│свободы на срок до двух лет с |
│ |
│ |
│лишением права занимать определенные│ |
|
│ |
│должности или заниматься |
│ |
│ |
│определенной деятельностью на срок |
│ |
│ |
│до трех лет или без такового |
│ |
│ |
│ |
│ |
│То же деяние, совершенное в особо│Штраф от 200 000 до 500 000 рублей |
│ |
|
│крупном размере |
│или в размере заработной платы или |
│ |
│ |
│иного дохода осужденного за период |
│ |
│ |
│от двух до пяти лет, либо |
│ |
│ |
│принудительные работы на срок до |
│ |
│ |
│пяти лет с лишением права занимать |
│ |
│ |
│определенные должности или |
│ |
│ |
│заниматься определенной |
│ |
│ |
│деятельностью на срок до трех лет |
│ |
│ |
│или без такового, либо лишение |
│ |