Внереализационные расходы

Обоснованные затраты организации, которые непосредственно не связаны с производственным процессом и (или) реализацией товаров (работ, услуг) (ст. 265 НК РФ). Перечень внереализационных расходов (в том числе убытков) является открытым.

Расходы на создание резервов

Налогоплательщику, применяющему метод начисления, Налоговый кодекс РФ разрешает создавать ряд резервов, отчисления в которые включаются в состав расходов.

По правилам гл. 25 НК РФ организация, в частности, может формировать следующие виды резервов:

- по сомнительным долгам;

- на оплату отпусков;

- на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год;

- на ремонт основных средств;

- по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Решение о создании резерва нужно закрепить в учетной политике.

Нормируемые расходы

1) Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы (Ст.267 НК)

Резерв создается в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями договора предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

Размер резерва не может превышать предельного размера, определяемого по формуле:

фактически осуществленные расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию / выручка от реализации товаров (работ) за предыдущие три года) *

выручка от реализации товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.

2) Представительские расходы

К представительским расходам относятся:

• расходы на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества,

• участников, прибывших на заседания совета директоров или иного руководящего органа, независимо от места проведения мероприятий.

• расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации, участвующих в переговорах,

• транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и заседания руководящего органа и обратно,

• буфетное обслуживание во время переговоров,

• оплата услуг переводчиков, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

3) Расходы на рекламу

Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не перечисленные выше признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

4) Проценты по кредитам

Правила установлены в ст. 269 НК РФ.

5) Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ)

Учитываются в пределах норм естественной убыли. Нормы должны быть утверждены в порядке, который установило Правительство РФ в Постановлении от 12.11.2002 N 814.

6) Сумма взносов работодателей на накопительную часть трудовой пенсии работников, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ

Учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ)

7) Взносы по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов работников, а также затраты по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным с медицинскими организациями в пользу работников на срок не менее одного года (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ), учитываются в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ)

8) Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Учитываются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92