- •1) Расходы должны быть обоснованы;
- •2) Расходы должны быть документально подтверждены;
- •Обоснованность расходов
- •Документальное подтверждение расходов
- •Классификация расходов
- •Расходы, связанные с производством и реализацией (п. 1 ст. 253 нк)
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Изменение первоначальной стоимости основных средств
- •Первоначальная стоимость нематериальных активов
- •Остаточная стоимость амортизируемого имущества
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •Расходы на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные расходы (п. 1 ст. 318 нк рф).
- •Порядок учета прямых и косвенных расходов
- •Внереализационные расходы
- •Расходы на создание резервов
- •Нормируемые расходы
- •2) Представительские расходы
- •3) Расходы на рекламу
- •4) Проценты по кредитам
- •Продажа имущества с убытком
- •Особенности списания убытков объектов Обслуживающих Производств и Хозяйств
- •Учет расходов на приобретение земельных участков ст. 264.1 нк рф.
- •Перенос убытков на будущее
ЧТО ПРИЗНАЕТСЯ РАСХОДАМИ
Расход - это тот показатель, на который организация может уменьшить свой доход (п.1 ст.252 НК РФ).
Однако не все произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы.
Во-первых, существует перечень расходов, которые в принципе не принимаются для целей налогообложения. Этот перечень установлен ст. 270 НК РФ.
Во-вторых, для того чтобы расходы можно было учесть, они должны соответствовать требованиям, которые установлены п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ).
1) Расходы должны быть обоснованы;
2) Расходы должны быть документально подтверждены;
3) расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Эти требования являются обязательными для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).
Обоснованность расходов
Обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ).
Вопрос обоснованности и экономической оправданности расходов стал предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ. В своих Определениях от 16.12.2008 N 1072-О-О, от 04.06.2007 N 320-О-П и от 04.06.2007 N 366-О-П суд разъяснил основные моменты, связанные с толкованием этих понятий и применением норм ст. 252 НК РФ
Документальное подтверждение расходов
Ст.252 НК РФ разрешает подтверждать расходы любыми документами, которые оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Если расходы произведены на территории иностранного государства, то для их подтверждения можно представить документы, которые действуют в этом государстве. Документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский язык. Такой перевод может сделать как профессиональный переводчик, так и специалист самой организации.
Документы, подтверждающие обоснованность расходов
Сотовая связь для работников |
Договор с оператором сотовой связи; утвержденный руководителем перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи; приказ руководителя об установлении лимита расходов на связь; детализированные счета оператора связи |
|
Содержание и эксплуатация служебных автомобилей |
Путевые листы; авансовые отчеты подотчетных лиц; талоны на ГСМ, кассовые чеки; акты выполненных ремонтных работ и т.п. |
|
Аренда недвижимости |
Договор аренды ; акт приемки-передачи арендованного имущества; документы, подтверждающие оплату арендных платежей |
|
Аренда (лизинг) имущества |
Договор аренды (лизинга); акт приема-передачи имущества; платежные (расчетные) документы |
|
Командировочные расходы |
Авансовый отчет; документы о найме жилого помещения; транспортные документы и другие оправдательные документы |
|
Расходы на НИОКР |
Договор на выполнение НИОКР; акт сдачи-приемки выполненных работ |
|
Транспортные услуги |
Акт приемки-передачи услуг; товарно-транспортные накладные; путевые листы |
|
Расходы на подготовку и переподготовку кадров на территории иностранного государства |
Договор (контракт) на обучение; программа обучения; свидетельства или сертификаты, выдаваемые по завершении обучения |
|
Расходы на аренду транспортного средства с экипажем |
Договор аренды; акты приемки оказанных услуг; приказ руководителя организации о закреплении арендованных автомобилей за сотрудниками; заявки наиспользование арендованных автомобилей; копии путевых листов для определения маршрута движения и времени использования арендованных автомобилей |
|
Расходы на возмещение работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения |
Копия договора займа (кредита); копии квитанций об уплате работником процентов; документы, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем (расходно-кассовые ордера, платежные поручения); договор работника с работодателем на возмещение расходов по уплате процентов; копия документа, подтверждающего приобретение жилого помещения; трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику процентов по займу (кредиту) на приобретение (строительство) жилого помещения |
|