Профессиональные налоговые вычеты

Применять их могут только те лица, которые:

осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 221, пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);

2) занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.) (п. 1 ст. 221, пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);

3) выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ст. 221 НК РФ);

4) получают авторские и другие вознаграждения (п. 3 ст. 221 НК РФ).

РАЗМЕР ВЫЧЕТА И СОСТАВ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ В ЕГО СУММЕ

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, определяют расходы, принимаемые к вычету, самостоятельно.

Делать это нужно в порядке, установленном гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ). К вычету принимаются те расходы, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли на основании ст. ст. 253 - 269 НК РФ.

Налоговые ставки ст. 224 нк рф

1) ОБЩАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА 13%

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не поименованы в п. п. 2 - 5 ст. 224 НК РФ.

Доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента (ст. ст. 13.2, 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), облагаются по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

2) НАЛОГОВАЯ СТАВКА 9% (ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО ОБЛИГАЦИЯМ И ДР.)

1) при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ);

2) при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ).

3) НАЛОГОВАЯ СТАВКА 15% (ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДИВИДЕНДОВ НЕРЕЗИДЕНТОВ)

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

4) НАЛОГОВАЯ СТАВКА 30% (ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТОВ)

Все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке НДФЛ в размере 30%. Основание - п. 3 ст. 224 НК РФ.

5) НАЛОГОВАЯ СТАВКА 35% (ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫИГРЫШЕЙ И ПРИЗОВ, ПРОЦЕНТОВ ПО БАНКОВСКИМ ВКЛАДАМ, МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ И ДР.)

* при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог уплачивается со стоимости таких выигрышей и призов, превышающей 4000 руб.

Если розыгрыш призов проводится в целях рекламы производителя или продавца товаров, а не самих товаров, то со стоимости выигрыша НДФЛ взимается по ставке 13% (Письмо Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-05/2-441);

* при получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом (абз. 3 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ):

по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%.

Причем для этих целей берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты. Если в это время ставка рефинансирования менялась, нужно применять новую ставку с момента ее установления (Письма Минфина России от 19.01.2011 N 03-04-05/6-11, от 09.08.2010 N 03-04-05/6-440);

- по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых.