Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Дополнительные взносы физическое лицо может перечислять как самостоятельно, так и через работодателя (ч. 2 ст. 5, ст. 6, ч. 1 ст. 7 Закона N 56-ФЗ). Размер направляемых средств не ограничен, физическое лицо определяет его самостоятельно. Помимо самих граждан дополнительные взносы на их накопительную часть пенсии могут уплачивать работодатели за свой счет (ст. 8 Закона N 56-ФЗ).

Причем такие взносы не облагаются НДФЛ, но в размере не более 12 000 руб. в год на каждого работника, в пользу которого производятся перечисления (п. 39 ст. 217 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.2008 N 19-12/121900). Если выплаты превышают этот размер, сумма превышения подлежит налогообложению, а организация будет являться налоговым агентом (Письмо Минфина России от 30.12.2008 N 03-04-06-01/393).

РАЗМЕР ВЫЧЕТА

предельный размер вычета в 120 000 руб. является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ (п. 1 ст. 220 НК РФ):

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА

Предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, п. 1 ст. 130 ГК РФ).

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, с 1 января 2010 г. имущественный вычет не предоставляется. Доходы от продажи такого имущества не подлежат налогообложению. Декларировать их также не нужно (Письма Минфина России от 15.04.2010 N 03-04-05/7-205, УФНС России по г. Москве от 13.07.2010 N 20-14/4/073794).

1) К недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Для жилой недвижимости и земельных участков ограничение составляет 1 000 000 руб.

2) Иное имущество составляют автомобили, жилые помещения для временного проживания, нежилые помещения, гаражи, а также картины, книги и иные предметы. При продаже иного имущества с 1.01.2010 г. ограничение установлено в размере не более 250 000 руб.

ЗАМЕНА ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА

Налогоплательщик вправе не применять имущественный вычет, а уменьшить полученные от продажи имущества доходы на расходы, связанные с получением этих доходов. Такие расходы должны быть документально подтверждены.

ВЫЧЕТ ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ИЛИ ПРИОБРЕТЕНИИ ЖИЛЬЯ, А ТАКЖЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):

1) по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков;

2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). (должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья, или земельных участков);

3) по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. (должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ)

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов.

Однако для расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков вычет не может быть более 2 000 000 руб. (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам) и банковским кредитам, полученным на перекредитование указанных целевых займов (кредитов)) (абз. 17 - 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые период

КОГДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

Применять имущественный налоговый вычет можно с того налогового периода, в котором возникло право на вычет. (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены следующие условия для получения вычета:

• имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья;

• имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме: акт о передаче такого жилья либо решение суда о признании права собственности на жилье).

Если налогоплательщик не пожелает использовать в каком-либо периоде вычет (или его остаток), то он вправе приостановить его использование (п. 2 ст. 56 НК РФ). Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление.

КЕМ И КОГДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

Имущественный налоговый вычет может быть получен либо у налогового органа по окончании года, либо у работодателя до окончания года. (абз. 1 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ)

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. Помимо декларации в налоговый орган также необходимо представить документы, подтверждающие ваши права на жилье (абз. 5, 20 - 23 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)