Расчет налога исходя из средней или среднегодовой стоимости имущества

Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период определяйте по формуле:

Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев)

=

Средняя стоимость имущества за отчетный период

×

Ставка налога

:

4

Сумму налога на имущество, который надо заплатить по итогам года, считайте по формуле:

Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года

=

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период

×

Ставка налога

–

Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, полугодие и девять месяцев

ПРИМЕР. По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, у ООО «Орион» составляет:

• на 1 января – 6 000 000 руб.;

• на 1 февраля – 5 950 000 руб.;

• на 1 марта – 5 800 000 руб.;

• на 1 апреля – 5 750 000 руб.;

• на 1 мая – 5 700 000 руб.;

• на 1 июня – 5 650 000 руб.;

• на 1 июля – 5 500 000 руб.;

• на 1 августа – 5 450 000 руб.;

• на 1 сентября – 5 400 000 руб.;

• на 1 октября – 5 350 000 руб.;

• на 1 ноября – 5 200 000 руб.;

• на 1 декабря – 5 150 000 руб.;

• на 31 декабря – 5 100 000 руб.

Средняя стоимость имущества за I квартал равна: (6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб.) : (3 + 1) = 5 875 000 руб.

Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила: (6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5500 000 руб.) : (6 + 1) = 5 764 285 руб.

Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила: (6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб.) : (9 + 1) = 5 655 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год составила: (6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб. + 5 200 000 руб. + 5 150 000 руб. + 5 100 000 руб.) : (12 + 1) = 5 538 462 руб.

Ставки налога на имущество

Правила расчета налога устанавливают региональные власти. Субъекты России вправе принять решение и полностью освободить организации от налога по движимому имуществу или предусмотреть пониженные ставки. Причем регионы вправе ввести льготу задним числом с 1 января 2018 года, даже если примут закон в середине года.

Если власти не предусмотрели льготную ставку или освобождение, считать налог надо по максимальной ставке – 1,1 процента. Аналогичная ситуация, когда в законе субъекта РФ предусмотрена льгота не для всех. Те, кто не подпадает под льготу, платить налог должны по ставке 1,1 процента.

Учтите: даже если все имущество подпадает под льготу, в налоговый орган надо сдавать имущественную декларацию. Льгота не освобождает от сдачи отчетов.

Сроки уплаты налога на движимое имущество также устанавливают региональные власти. Соответственно в разных субъектах России такие сроки могут различаться.

Организации, у которых в разных регионах есть обособленные подразделения с отдельным балансом или территориально отдаленные объекты недвижимости, при расчете налога на имущество должны применять ставки, установленные в соответствующих регионах. Все это следует из пунктов 1 и 2 статьи 372, статей 380, 384 и 385 Налогового кодекса РФ.