экзамен зачет учебный год 2023 / лекция взносы 2018
.docС 1 января 2017 за взносами следит ФНС.
Как их считать, куда платить и какую отчетность сдавать, сказано в новой главе 34 Налогового кодекса. (212-ФЗ утратил силу)
Она похожа на прежний закон о взносах, но не повторяет его слово в слово.
Сверив два документа, а также учтя другие поправки, выделим пять главных изменений по взносам.
Разграничение полномочий при передаче администрирования страховых взносов
Налоговые органы:
прием расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период - 1 квартал 2017 года;
контрольные мероприятия по страховым взносам в соответствии с положениями НК РФ;
взыскание задолженности по страховым взносам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС РФ;
иные полномочия по администрированию страховых взносов с 1 января 2017 г.
ПФР и ФСС:
прием расчетов по страховым взносам за периоды 2010-2016 гг.;
контрольные мероприятия по страховым взносам за периоды 2010-2016 гг.;
принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010-2016 гг.;
за органами ФСС РФ сохранены функции по проверке расходов по больничным листам и материнству и возмещение сумм превышения понесенных расходов над исчисленными взносами;
за органами ПФР сохранены функции по ведению персонифицированного учета и администрирования страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию.
Объект и база для исчисления страховых взносов |
Сохранены в неизменном виде (выплаты в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых и авторских договоров); |
Тариф страховых взносов для основной категории |
Сохранен на 2017-2020 годы в размере 30 % (22% на ОПС, 2,9% на ОСС 5,1% на ОМС) и 10% на ОПС сверх предельной величины базы; |
Пониженные тарифы |
В неизменном виде сохранены пониженные тарифы для всех 13 категорий плательщиков |
Отчетность |
Вместо 4-х форм отчетности в фонды 1 расчет по страховым взносам в налоговые органы (приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@); |
Сроки сдачи отчетности |
Единый унифицированный срок – 30-е число месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом; |
Сроки уплаты |
Сохранены: ежемесячно не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. |
Изменение № 1: облагайте доходы в пределах новых лимитов по взносам
В 2018 году повысились предельные суммы выплат, с которых надо платить страховые взносы. Теперь они составляют:
— 815 000 руб. для взносов на соцстрах;
— 1 021 000 руб. для пенсионных взносов.
Медицинские взносы и платежи на травматизм начисляйте со всех облагаемых доходов независимо от их суммы. Для этих взносов лимита, как и прежде, нет.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:
1) в рамках трудовых отношений (все выплаты, производимые работодателем в рамках трудовых отношений, в том числе, как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем);
2) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
3) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
4) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
5) издательским лицензионным договорам;
6) лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
7) вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Тарифы страховых взносов для основной категории плательщиков
Для всех плательщиков (за исключением применяющих пониженные тарифы) установлены следующие тарифы страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование:
22 % в пределах установленной величины взносооблагаемой базы
10 % сверх предельной величины
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
2,9 % с сумм выплат в пределах установленной величины взносооблагаемой базы;
1,8 % с выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, в пределах взносооблагаемой базы;
на обязательное медицинское страхование - 5,1 % со всех выплат в год независимо от их размера.
Пониженные тарифы страховых взносов
Категории плательщиков, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов:
1) малый бизнес на УСН, аптеки на спецрежимах, ИП на патенте, благотворительные организации и социально ориентированные некоммерческие организации на УСН применяют тариф 20 %, который полностью идет на обязательное пенсионное страхование;
2) ИТ-организации, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, плательщики, осуществляющие технико-внедренческую деятельность на территории определенных ОЭЗ, а также плательщики, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на территории туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер, применяют до 2017 года включительно пониженный тариф в размере 14 %, в 2018 году - 21 % и в 2019 – 28 %;
3) плательщики, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, до 2028 года применяют тариф 0 %;
4) участники проекта «Сколково» в течение 10 лет с момента получения ими статуса участника такого проекта применяют тариф страховых взносов в размере 14%, который полностью идет на обязательное пенсионное страхование;
5) плательщики, получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, статус резидента свободного порта Владивосток, в течение 10 лет со дня получения ими такого статуса применяют пониженный тариф в размере 7,6 %.
Дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
Если у плательщика не проведена специальная оценка условий труда либо отсутствуют актуальные результаты аттестации рабочих мест:
9 % - с выплат в пользу физических лиц, занятых на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах;
6 % - с выплат в пользу физических лиц, занятых на работах с тяжелыми условиями труда, на подземных и открытых горных работах и в определенных отраслях экономики.
Дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
Если у плательщика проведена специальная оценка условий труда:
Класс условий труда |
Подкласс условий труда |
Дополнительный тариф страхового взноса |
Опасный |
4 |
8% |
Вредный |
3.4 |
7% |
3.3 |
6% |
|
3.2 |
4% |
|
3.1 |
2% |
|
Допустимый |
2 |
0% |
Оптимальный |
1 |
0% |
Изменение № 2: взносы платите по новым КБК
Коды начинаются с цифр 182 (код нового администратора взносов — ФНС).
Изменение № 3: сдавайте новый отчет по взносам
Отчетов по взносам стало больше — четыре вместо трех.
Единый расчет по взносам. Прежние формы РСВ-1 и 4-ФСС отменили. Вместо них сдаем в инспекцию, а не в фонд новый единый расчет по взносам (форма утв. приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551).
Срок сдачи новый — и для бумажного, и для электронного отчета это 30-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Новый расчет по взносам — это смесь привычных РСВ-1 и 4-ФСС. Но есть и отличия новой формы от старых отчетов. Например, в едином расчете по взносам нужно показывать только начисленные суммы, а платежи нет. В разделе для индивидуальных сведений придется отражать больше данных работников — паспорт, СНИЛС, ИНН. Эти реквизиты проверяющие из инспекции и ПФР будут сопоставлять со справками 2-НДФЛ, СЗВ-М и общей базой физлиц.
Новый 4-ФСС сдаем в фонд соцстраха (форма утв. приказом ФСС РФ от 26 сентября 2016 г. № 381). В расчете только взносы на травматизм. Отчитываемся по итогам квартала не позднее 20 апреля на бумаге и 25 апреля через спец оператора.
СЗВ-М. В этом году продолжайте ежемесячно отчитываться в ПФР о работниках компании по форме СЗВ-М.
Срок, когда надо сдавать отчет, — 15-е число каждого месяца.
Помните, что опаздывать с отчетом стало опаснее — ПФР оштрафует не только компанию, но и директора или главбуха на 300—500 руб. (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, ст. 15.33.2 КоАП РФ).
СЗВ-СТАЖ. В 2018 году сдаем еще один отчет в ПФР — новую форму СЗВ-СТАЖ. В ней нужно будет приводить информацию о страховом стаже работников.
Расчет по страховым взносам (утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551)
Расчет считается непредставленным в случае:
Сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период:
Строка 061 по графам 3, 4, 5 приложения 1 Раздела 1 Расчета должна совпадать с суммами строк 240 Раздела 3 Расчета за каждый месяц соответственно.
2. Указаны недостоверные персональные данные,
идентифицирующие застрахованных физических лиц:
ФИО – СНИЛС – ИНН (при наличии)
Изменение № 4: по суточным применяйте новый лимит
По новым правилам суточные освобождены от взносов в пределах нормы (п. 2 ст. 422 НК РФ):
— 700 руб. в день, если командировка по России;
— 2500 руб. в день, если командировка за границу.
Ранее суточные не облагались взносами в сумме, закрепленной в положении о командировках или другом локальном акте (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
С 2017 года это правило действует только для взносов на травматизм.
Изменение № 5: взносы нельзя зачесть между собой
Компании больше не вправе зачитывать между собой разные виды взносов. Зачет возможен только внутри взносов одного вида (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Например, переплату по пенсионным взносам можно зачесть только в счет будущих платежей по ним же.
А вот зачесть ее в счет недоимки по медицинским или социальным взносам компания не вправе.