экзамен зачет учебный год 2023 / задачи по прибыли
.docКомпания продала своему сотруднику автомобиль по рыночной цене. Бухгалтер определил остаточную стоимость имущества и посчитал убыток от этой операции. Но допустил при этом две ошибки в налоговом учете. Ваша задача найти эту пару погрешностей.
1 февраля 2016 года ООО «Улыбка» приобрело легковой автомобиль за 708 000 руб., в том числе НДС 108 000 руб. В этом же месяце основное средство приняли к учету и ввели в эксплуатацию. Приказом директора было установлено, что срок полезного использования транспортного средства равен 48 месяцам. Согласно учетной политике компании по основным средствам всех групп амортизация начисляется линейным способом.
Спустя два года руководство ООО «Улыбка» решило продать автомобиль. Покупатель нашелся среди сотрудников компании, он приобрел машину за 250 000 руб. 11 марта 2018 года стороны подписали договор купли-продажи, и автомобиль был передан работнику по акту.
Как действовал бухгалтер
Сначала бухгалтер посчитал начисленную по автомобилю амортизацию. Она оказалась равна 300 000 руб. ((708 000 руб. – 108 000 руб.) : 48 мес. Х 24 мес.). Соответственно остаточная стоимость также составила 300 000 руб. (708 000 – 108 000 – 300 000). Затем определил убыток от продажи автомобиля. Его он рассчитал по следующей формуле: цена реализации автомобиля без НДС минус остаточная стоимость. В результате убыток составил 88 135,59 руб. ((250 000 руб. – 38 135,59 руб.) – 300 000 руб.). Бухгалтер отразил его по строке 060 приложения 3 к листу 2 декларации по налогу на прибыль за январь-март 2018 года.
Подсказка Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам помогут положения статьи 268 Налогового кодекса РФ.
Работник числился в компании меньше года. По семейным обстоятельствам он был вынужден расторгнуть трудовой договор. Руководитель компании решил выплатить работнику материальную помощь. Бухгалтер рассчитал сотрудника, но допустил две ошибки. Попытайтесь их найти!
3 октября 2017 года в ООО «Праздник» был принят на работу Пирогов В. А. В сентябре 2018 года у него тяжело заболел родственник. По этой причине Пирогов написал заявление об увольнении по собственному желанию. Последний день его работы в компании — 7 сентября 2018 года. В отпуске Пирогов ни разу не был.
Руководитель подошел к ситуации с пониманием. И оформил приказ на выплату материальной помощи Пирогову в размере 10 000 руб. Среднедневной заработок сотрудника равен 1500 руб.
Как действовал бухгалтер Сначала бухгалтер определил количество дней неиспользованного отпуска. Получилось 25,67 дн. (28 дн. : 12 мес. × 11 мес.). Затем бухгалтер рассчитал компенсацию: 25,67 дн. × 1500 руб. = 38 505 руб. 7 сентября сотруднику выдали расчет. Помимо зарплаты Пирогову начислили компенсацию и матпомощь в общей сумме 48 505 руб. (38 505 + 10 000). Эти затраты учли при расчете налога на прибыль.
Где бухгалтер ошибся? Бухгалтер ошибся дважды, пока рассчитывал и проводил в учете выплаты уволившемуся сотруднику. Подсказку вы найдете в пункте 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, и статье 270 Налогового кодекса РФ.
Водитель-экспедитор попал в ДТП, управляя служебным автомобилем. По решению суда наша компания из своих средств возместила ущерб пострадавшей стороне в размере 307 600 руб. Сейчас провинившийся сотрудник хочет уволиться. Можем ли мы взыскать с него всю сумму ущерба? И как отразить в налоговом учете выплаты пострадавшей стороне и деньги, полученные от сотрудника?
Компания заказала доставку груза, который состоял из двух разнородных объектов - материалов и основного средства. Оформляя эту операцию в налоговом учете, бухгалтер допустил две ошибки
11 марта 2018 года ООО «Перевозчик» доставило из Магнитогорска в Москву груз для ООО «Мастер». Услуги перевозчика обошлись в 14 160 руб., в том числе НДС: 2160 руб. На оказанные услуги были выставлены акт, транспортная накладная и счет-фактура.
В составе груза был фрезерный станок стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) и материалы (саморезы) на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.). Поставщики оборудования и материалов предоставили накладные и счета-фактуры.
Как действовал бухгалтер
В этом же месяце бухгалтер принял к учету основное средство. Его первоначальная стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете составила 100 000 руб. Материалы в сумме 10 000 руб. были оприходованы на склад, половина из них стоимостью 5 000 руб. была сразу же передана в производство. По мере реализации продукции эта сумма была списана при расчете налога на прибыль. Затраты на транспорт (12 000 руб.) были включены в состав материальных расходов при расчете налога на прибыль за I квартал.
Где ошибся бухгалтер?
При списании транспортных расходов бухгалтер ошибся дважды (Подсказка: Найти верное решение вам помогут правила из статей 254 и 257 Налогового кодекса РФ).