экзамен зачет учебный год 2023 / Вычет по НДФЛ на обучение

Кто имеет право на вычет

Данным вычетом могут воспользоваться физлица­резиденты РФ, которые получают доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ, кроме

дивидендов, облагаемых по ставке 13 процентов), и несут расходы на обучение. Подробнее о вычете у резидентов ЕАЭС читайте в статье­рекомендации.

Размер и условия данного вычета представлены в таблице.

Например, в 2014 – 2016 гг. мать платила за обучение сына по 60 000 рублей. При этом ее ежегодный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов, составил 420 000 рублей. Значит, за каждый год (2014, 2015 и 2016) она может получить вычет на обучение ребенка в пределах 50 000 рублей (меньше суммы, потраченной на обучение). Вычет уменьшает сумму дохода, с которой удерживается НДФЛ с налогоплательщика. Иными словами, налогоплательщик не заплатит в бюджет (если заплатил, то ему вернут) 13 процентов от 50 000 рублей, то есть 6 500 рублей за каждый год.

Если обучение оплатили иные родственники (супруг, бабушка, дедушка и пр.), они не смогут воспользоваться вычетом (определение КС РФ от 14.05.2013 № 689­О, письма Минфина России от 17.04.2014 № 03­04­05/17785, от 07.12.2012 № 03­04­05/7­1379, от 27.01.2012 № 03­04­05/5­82).

Налоговый вычет не применяется, если обучение оплачивается за счет средств материнского (семейного) капитала.

О том, распространяется ли данный вычет на дополнительные расходы, связанные с обучением, читайте в статье­рекомендации.

Период предоставления вычета

Вычет предоставляется за период обучения названных выше лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке. Причем вычет предоставляется за тот

http://its.1c.ru/db/content/taxndfl/src/130400_%D1%82_%D0%B2%D1%8B%D1%87%D0%B5%D1%82_%D0%BE%D0%B1%D1%83%D1%87%D0%B5… 1/3

налоговый период, в котором (согласно платежным документам) была произведена оплата обучения. Например, если за несколько лет (2016 – 2019 гг.) обучения заплатили в 2016 году, то налогоплательщик может рассчитывать на вычет именно за этот год. Перенести вычет на более поздние налоговые периоды нельзя, даже если стоимость обучения превышает его предельный размер (письмо Минфина России от 14.10.2013 № 03­04­05/42719).

С 01.01.2016 вычет за текущий налоговый период (календарный год) может предоставить работодатель, а за предыдущие периоды – налоговый орган. Если налогоплательщик обратился к работодателю, то вычет предоставляется с месяца обращения.

Порядок предоставления вычета работодателем

Работодатель должен предоставить вычет только в том случае, если сотрудник обратился с заявлением об этом и представил подтверждение вычета, полученное от налогового органа (форма утв. приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ­7­11/473). Другими словами, до обращения к работодателю физическое лицо предварительно должно получить такое подтверждение в налоговом органе, представив письменное заявление и подтверждающие документы. Форма заявления рекомендована письмом ФНС от 07.12.2015 № ЗН­4­11/21381@. На выдачу подтверждения налоговому органу отводятся 30 дней (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вычет предоставляется налогоплательщику путем уменьшения доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (кроме дивидендов), на сумму вычета. Поэтому расчет НДФЛ работодателем на дату получения дохода с учетом вычета выглядит так:

НДФЛ13%= (НБ­В) x 13% – НДФЛпред

Где:

НДФЛ13% – налог, исчисленный по ставке 13 процентов (подлежит удержанию и уплате налоговым агентом);

НБ – сумма облагаемых по ставке 13 процентов доходов, полученных налогоплательщиком с начала года;

В – сумма налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право, в т.ч. социальные по ст. 219 НК РФ;

НДФЛпред – сумма налога, удержанная налоговым агентом с начала календарного года по предыдущий месяц.

Вычет следует предоставлять ежемесячно в течение года до того момента, пока сумма вычета не достигнет предельного размера (120 000 или 50 000 рублей).

Сотрудник может подать заявление на вычет не с начала года. Положения НК РФ не дают четкого ответа на вопрос, с какого месяца работодатель должен предоставлять вычет в таком случае. Ответ на него содержится в статье­рекомендации.

Если после обращения работодатель удержал НДФЛ без учета вычета, сумма излишне удержанного налога должна быть возвращена налогоплательщику по правилам ст. 231 НК РФ.

По итогам налогового периода (календарного года) сумма полученного у данного работодателя дохода может оказаться меньше суммы вычетов на обучение и лечение (пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Такое возможно, если физлицо помимо зарплаты получало доходы из иных источников. В таком случае налогоплательщик может обратиться за оставшимся вычетом в налоговый орган.

Однако если сумма вычетов по итогам года окажется больше суммы полученного налогоплательщиком дохода, то налоговая база по НДФЛ равна нулю. Причем вычеты на следующий налоговый период (календарный год) не переносятся (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Порядок предоставления вычета налоговым органом

Если в течение налогового периода (календарного года) социальный вычет вообще не предоставлялся налогоплательщику или был предоставлен в меньшем размере, то по окончании года физлицо может обратиться в налоговый орган, подав декларацию по форме 3­НДФЛ, заявление на возврат и подтверждающие вычет документы. В таком случае инспекция обязана произвести перерасчет НДФЛ с учетом вычета на обучение и, соответственно, вернуть излишне уплаченный налог (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Кроме того, рекомендуем подать в налоговый орган справку по форме 2­НДФЛ с информацией о полученных налогоплательщиком доходах и удержанном налоге. Несмотря на отсутствие такой обязанности в НК РФ, контролирующие органы ее могут потребовать (письмо ФНС России от 10.11.2009 № 3­5­04/1652).

http://its.1c.ru/db/content/taxndfl/src/130400_%D1%82_%D0%B2%D1%8B%D1%87%D0%B5%D1%82_%D0%BE%D0%B1%D1%83%D1%87%D0%B5… 2/3

Вычет означает, что на его сумму уменьшаются облагаемые НДФЛ доходы, соответственно, сумма налога к уплате. Например, если размер вычета составляет 120 000 руб., налог будет уменьшен на 15 600 руб. (120 000 x 13%). Именно эта сумма должна быть возвращена налогоплательщику налоговым органом, ведь в течение года НДФЛ с дохода налогоплательщика исчислялся и удерживался без учета вычета.

Документальное подтверждение вычета

Социальный вычет на обучение налогоплательщик может подтвердить, представив (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

договор или иной документ с образовательным учреждением на оказание услуг. Если налогоплательщик заявляет вычет по обучению, оплаченному за другое лицо, договор с образовательным учреждением может быть заключен самим учащимся (письма Минфина России от 24.08.2015 № 03­04­05/48662, от 10.07.2013 № 03­04­05/26681);

копия лицензии образовательного учреждения или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения. Если учреждение иностранное, то его статус подтверждается документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства. Нотариальное заверение копий, а также их перевода на русский язык не требуется (письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03­04­07/7­59);

документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком обучения (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно­кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и др.). Если документы об оплате оформлены не на налогоплательщика­родителя, а на другое лицо, например, на учащегося ребенка, то у родителя нет права на вычет (письма Минфина России от 11.12.2015 № 03­04­05/72843, от 22.11.2013 № 03­04­05/50508);

документы об оформлении академического отпуска, если он имел место;

документы, подтверждающие родство или опеку (попечительство), если налогоплательщик заявляет вычет по расходам на обучение детей, подопечных или брата (сестры).

Статьи­рекомендации:

Может ли налогоплательщик получить социальный вычет по НДФЛ на обучение, организатором которого выступает ИП?

Распространяется ли социальный вычет по НДФЛ на дополнительные расходы, связанные с обучением?

http://its.1c.ru/db/content/taxndfl/src/130400_%D1%82_%D0%B2%D1%8B%D1%87%D0%B5%D1%82_%D0%BE%D0%B1%D1%83%D1%87%D0%B5… 3/3