экзамен зачет учебный год 2023 / 2018. Брошюра БУХ ДОК

Расчеты наличными с применением контрольно-кассовой техники (ККТ).

Онлайн-кассы. Бланки строгой отчетности (БСО)

Организации и ИП, которые получают наличные деньги и (или) осуществляют расчеты с помощью платежных карт за товары (работы, услуги), обязаны применять ККТ (п.1 ст.2 закона от 22.05.2003г. №54-ФЗ. Действие этого Закона распространяется и на случаи приема средств в кассу в виде предоплаты от клиентов (покупателей), а также в случае, когда комиссионер реализует товары (продукцию) комитента покупателям за наличный расчет. Закон о ККТ применяется при расчетах с покупателями-организациями, ИП и населением. Организации имеют право не использовать ККТ в случае применения бланков строгой отчетности (БСО). БСО юридические лица и ИП могут применять только при наличных расчетах с населением (при расчетах с юридическими лицами и ИП применение БСО запрещено) и

только при оказании услуг ( при продаже товаров не допускается).

15.07.2016 г. вступила в силу новая редакция 54-ФЗ, которая обязывает продавцов использовать онлайн-

кассы с 01.02.2017 (закон от 03.07.2016 г. N 290-ФЗ).

На сайте ФНС создан раздел "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники",

посвященный онлайн кассам: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/newkkt/, а также опубликованы реестры с моделями новых кассовых аппаратов и фискальных накопителей.

Предприниматели и компании на едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) и патентной системе налогообложения (ПСН), которые сейчас освобождены от применения ККТ, будут обязаны использовать ККТ с 01.07.2019 г. (ч.7ст.7, ч.9 ст. 7 Закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ в ред. закона от 27

ноября 2017 г. № 337-ФЗ). До 1 июля 2019 года продлили право не применять кассовую технику следующим лицам:

- организациям и ИП при осуществлении видов деятельности, облагающихся ЕНВД и ПСН (для ИП) (кроме розничной торговли и общественного питания);

-ИП без наёмных работников, применяющих ЕНВД и ПСН по рознице и общепиту. Если такой ИП заключит трудовой договор с работником, он обязан в течение 30 календарных дней с даты заключения договора зарегистрировать ККТ;

-ИП, осуществляющих торговлю с использованием торговых автоматов, если они не имеют работников. Кроме того, до 1 июля 2019 года продлено право выдавать бланки строгой отчетности (БСО) при оказании услуг населению в бумажном виде. Исключение сделано только для услуг общественного питания (для справки: право применять БСО не зависит от системы налогообложения).

Новый закон обязывает формировать бланки строгой отчетности (БСО) в электронном виде в момент расчета с покупателем также с 1 июля 2019 года. Для печати БСО необходимо будет использовать разновидность ККТ — автоматизированную систему для БСО.

Предприниматели могут производить расчеты без применения ККТ при осуществлении видов деятельности и при оказании услуг, указанных в ч.2 ст.2 №290-ФЗ. Предприниматели, работающие в труднодоступной местности, смогут продолжать работать без ККТ (ч.3 ст.2 № 290-ФЗ) . Перечень таких местностей утверждается региональными властями.

Вместо электронной контрольной ленты защищенной (ЭКЛЗ) в новых кассовых аппаратах используется

фискальный накопитель - устройство, которое хранит зашифрованную информацию.

23

Онлайн-касса не только печатает обычные чеки и хранит данные, но и отправляет электронную копию

чеков в налоговую службу через интернет посредством оператора фискальных данных (ОФД) -

юридическое лицо, получившее лицензию в ФСБ. ОФД уполномочен накапливать, хранить и передавать данные о продажах в налоговую службу.

Договор между предпринимателем и ОФД заключается при покупке кассы. После заключения договора вносится предоплата за обслуживание (примерно - 2 000 - 5 000 рублей в год).

Если по какой-либо причине предприниматель не оплачивает обслуживание за следующий период, в налоговую инспекцию сообщается о нарушении, а кассовый аппарат исключается из реестра. В этом случае компании (ИП) придется покупать новую кассу.

При получении оплаты от покупателя продавец вводит данные в ККТ. Прежде чем напечатать чек, касса в онлайн-режиме передает информацию о продаже оператору фискальных данных. В свою очередь, ОФД присваивает чеку уникальный номер (фискальный признак) и отправляет его обратно продавцу. Чек с фискальным признаком распечатывается и отдается покупателю. Фискальные данные, полученные от предпринимателя, оператор посылает в налоговую инспекцию. На сайте ОФД (также указывается на чеке) покупатели смогут получить доступ к сервису хранения чеков. Это позволит им, к примеру, контролировать собственные расходы. Сведения о расчетах за услуги, содержащиеся в бланках строгой отчетности, также нужно будет направлять в налоговую через оператора фискальных данных.

Предприниматели, имеющие электронную подпись смогут зарегистрировать кассу онлайн. Достаточно создать личный кабинет на официальном сайте ОФД, оставить заявку и подтвердить ее своей электронной подписью. Согласно приказа ФНС России от 29 мая 2017 г. № ММВ-7-20/484 зарегистрировать онлайн-

ККТ или снять ее с учета можно не только через интернет, но и сдав заявление на бумаге.

Компании, применяющие онлайн-кассы, не обязаны оформлять первичку по ККТ по старым унифицированным формам КМ-1, КМ-2 и прочим, включая КМ-9. Проверяющие их не запрашивают, т.к все данные поступают в налоговую в форме электронных отчетов (Письмо Минфина РФ от 16.09. 2016 г. № 03-01-15/54413).

За неприменение ККТ предусмотрен штраф, который составит:

для должностных лиц юридического лица (директор, замдиректор), а также ИП - от 25 до 50 процентов суммы расчета, но не менее 10 000 рублей;

для юридических лиц - от 75 до 100 процентов платежей покупателей, но не менее 30 000 рублей. Неприменением ККТ считается как отсутствие информации о расчете в памяти фискального накопителя, так и не отправленные в налоговую данные о произведенных расчетах. Если использовать ККТ, не

соответствующую требованиям закона, то штраф для должностных лиц от 1 500 до 3 000 рублей, для

неприменение ККТ, если сумма расчетов, произведенных без применения ККТ, в совокупности составила

1 000 000 рублей и более, установлено наказание в виде дисквалификации должностных лиц компании на срок от 1 до 2 лет, а в отношении ИП и юридических лиц – административное приостановление деятельности на срок от 90 суток.

24

Получение наличных из банка по чеку.

Чековая книжка состоит из 25-50 отрывных чеков. По этим чекам (с.27-28) предприятие

договоренности с банком). Исправления не допускаются.

Бланк на получение наличных с расчетного счета предприятия в банке состоит из трех отделяемых друг от друга частей: корешка, собственно чека и контрольной марки. Все три части бланка чека имеют одинаковых порядковый номер и один и тот же буквенный и цифровой код.

Корешок чека остается в чековой денежной книжке предприятия (чекодателя), являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Лицевая сторона чекового корешка заполняется при выдаче чека на руки кассиру предприятия. На ней указываются:

сумма к получению наличными в банке, дата выдачи чека кассиру, фамилия и инициалы кассира (либо лица, выполняющего по приказу директора предприятия функции кассира).

Корешок чека подписывается лицами, уполномоченными банковской карточкой Кассир,

получая чек на руки, отмечает на лицевой стороне его корешка дату получения и ставит свою подпись.

Чек на получение наличных заполняется банком и бухгалтером предприятия (клиентом банка). Заполняются данные о чекодателе, т.е. указывается название предприятия и номер его расчетного счета, на лицевой стороне чека проставляют сумму к получению наличными,

отмечают место выдачи, число, месяц прописью, год. После слова «Заплатите» клиент пишет, кому следует выплатить наличные, указывая полностью в дательном падеже фамилию, имя и отчество кассира. Над словами «Сумма прописью» вписывается с начала голубого поля с большой буквы прописью сумма наличных к получению. Если цифрами сумма в чеке и на корешке была написана с использованием прочерка в графах для копеек,

то запись суммы наличных прописью заканчивается словом «рублей». Если использовалось обозначение «00» копеек, то его же следует применять в сумме прописью: Восемьдесят пять тысяч рублей 00 копеек. Оставшиеся свободные места после фамилии, имени и отчества кассира, суммы прописью должны быть прочеркнуты одной прямой чертой (по договоренности с банком двумя прямыми чертами). Чек подписывается лицами,

уполномоченными банковской карточкой. На оборотной стороне чека раскрываются цели, на которые с расчетного счета снимаются средства наличными, показываются частные суммы расхода. Таблица подписывается лицами, уполномоченными банковской карточкой. Далее

25

следует подпись кассира о получении на руки указанной в настоящем чеке суммы. Ниже должны быть вписаны реквизиты документа (паспорта, удостоверения личности),

удостоверяющие личность получателя наличных (кассира предприятия). Место на обороте чека под нижней горизонтальной чертой служит для отметок работника банка по проверке,

распоряжению об оплате и непосредственно оплате наличных через расходную кассу банка.

Чек передается получателем наличных работнику операционного отдела банка.

Контрольная марка: после проверки правильности заполнения чека и четкости оттиска печати чекодателя (оттиск не должен проставляться на полях голубого цвета) работник операционного отдела банка вырезает контрольную марку и передает ее клиенту.

Оформленный банком чек поступает в расходную кассу. Клиент предъявляет кассиру банка документ, удостоверяющий его личность, и отдает контрольную марку, называя общую сумму к получению. Кассир банка сверяет названную сумму с суммой, указанной в чеке,

после чего приклеивает контрольную марку на специальное место на лицевой стороне чека и выдает наличные клиенту. Клиент проверяет выданную сумму здесь же: в расходной кассе банка. Кассир доставляет наличные денежные средства на предприятие, после чего заполняется приходный кассовый ордер, данные с которого заносят на оборотную сторону корешка чека.

Обратите внимание! Квитанция к приходному кассовому ордеру подшивается к выписке банка о снятии денег с расчетного счета (с.20).

Сдача наличных в банк по «Объявлению на взнос наличными»

Наличные сдаются в банк по бланку «Объявление на взнос наличными» (с.30,35), состоящему из

трех частей:

-Объявление на взнос наличными – остается в банке.

-Квитанция выдается банковским работником на руки лицу, сдающему наличные на расчетный счет, в подтверждение принятия наличных, хранится с расходным ордером и отчетом кассира.

-Ордер – выдается на руки кассиру (бухгалтеру) предприятия вместе с выпиской из расчетного счета предприятия, хранится с банковскими выписками, подтверждая зачисление средств на

расчетный счет.

В каждом из частей бланка указываются: дата заполнения (соответствует дате сдачи денег в приходную кассу банка), название предприятия, сдающего наличные, название банка, получающего наличные, название получателя в банке, расчетный счет, на который должны быть зачислены средства, вносимая сумма цифрами и прописью, назначение взноса (выручка за работы и услуги,

депонированная заработная плата и т.п.).

26

(оборотная сторона)

* В этом месте работник банка подписывается в том случае, если личность получателя проверена по документам.

28

Выдача наличных денежных средств

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия сотрудникам может

производиться на следующие цели:

-под отчет на хозяйственные и операционные расходы;

-в порядке возмещения произведенных работником из личных средств расходов на нужды предприятия (по решению руководителя);

-на выплату заработной платы;

-на выплату пособий по социальному страхованию и стипендий;

-на выдачу ссуд и тому подобные цели;

-на сдачу наличных в банк.

Выдача наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, ИП, проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится юридическим лицом, ИП по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом документе при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность. Кассир проверяет, есть ли подписи главбуха, бухгалтера или директора на "расходнике". Подписи сверяют с образцами, только если документ составили на бумаге.

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей — прописью, копеек — цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер. Если "расходник" оформили в электронном виде, то получатель денег вправе проставить на документе свою электронную подпись. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в "расходнике".

Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подписывает его (с.30,37).

Кассир вправе составить в конце рабочего дня один "расходник" на всю сумму, которую выдал в течение дня из кассы. Главное условие – на выданные средства есть фискальные документы от онлайн-кассы. Например, покупателям возвращают деньги за товар. Если в течение дня организация вернула средства пятерым, то можно оформить один документ на всю сумму.

Кассовая книга. Для учета поступающих в кассу и выдаваемых из кассы наличных денег компания ведет кассовую книгу 0310004 (с.34). С 19.08.2017 г. записи в кассовой книге может делать не только кассир, но и другой уполномоченный сотрудник Предприниматели кассовую книгу могут не вести. Вести кассовую книгу надо по форме № КО-4 (утв. постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88). Указания по заполнению этой формы приведены

29

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

___________________________________________________________________________

для бумажной книги. Они предусматривают, что каждый лист книги надо составлять в двух

экземплярах. Один оставляют в книге, а второй отрывают и подшивают в отдельную папку

вместе с кассовыми документами. Из указаний к постановлению № 88 следует, что книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Однако в действующем кассовом порядке нет

оговорки ни о том, что листы кассовой книги надо распечатывать в двух экземплярах,

ни требования брошюровать и нумеровать книгу.

То есть Банк России не стал переносить эти правила из старого порядка (Положение Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П). Это позволяет компании самостоятельно решить, как вести книгу, либо по-прежнему в двух экземплярах, либо закрепить в приказе директора, что за каждый день кассир распечатывает только один лист кассовой книги.

Кроме того, с 01.06.2014 у компаний появилось право вести кассовую книгу в электронной форме, то есть не распечатывать ее (п. 4.7 Указания № 3210-У). Однако вести кассовые операции

можно электронно, если все документы компания подписывает квалифицированной электронной

30