экзамен зачет учебный год 2023 / 2018. Брошюра БУХ ДОК

Центр компьютерного обучения при МГТУ им Н.Э. Баумана

А.Ш. Березанская

Бухгалтерские документы

Фамилия Имя Отчество слушателя

_________________________________

МОСКВА 2018

2

Общие требования, предъявляемые к заполнению первичных документов

отражается операция только после получения документа (документов).

С 2013 г. п. 4 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ отменено

обязательное применение унифицированных форм первичной учетной документации.

Формы первичных учетных документов утверждает руководитель организации по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. При этом первичный документ может составляться как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

В то же время компания сможет продолжать использовать привычные типовые бланки. Тем более, что все они есть в бухгалтерских программах. В таком случае нужно установить в учетной политике, что организация применяет в качестве первичных документов формы, унифицированные Госкомстатом, и их перечислить. Поэтому в данной брошюре приведены бланки, регламентированные Госкомстатом России до 2013 г. с

ссылками на их коды. Вы можете либо принять их без изменений, либо на их основе утвердить свои формы.

В соответствии с п. 2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1)наименование документа;

2)дата составления документа;

3)наименование организации, составившей документ;

4)содержание факта хозяйственной жизни;

5)величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6)наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления;

7)подписи этих лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта

хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после

его окончания.

3

Документальное оформление банковских операций

Впроцессе хозяйственной деятельности между участниками расчетов налаживаются

хозяйственные связи. Они оформляются и закрепляются договорами, согласно которым одна сторона выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ и услуг, а другая - их

покупателем, а значит и плательщиком. Между юридическими лицами и (или) предпринимателями

расчеты производятся в безналичном порядке. Наличные расчеты ограничены. По указанию ЦБ

РФ N 3073-У от 07.10.2013 г. «Об осуществлении наличных расчетов» с 01.06.2014 г. предельный

размер расчетов наличными по одному договору составляет 100 000 руб. независимо от срока

договора. Указание ЦБ РФ N 3073-У распространяется на наличные расчеты с участием юридических лиц и предпринимателей. В п.4 Указания 3073-У приведен перечень операций, расплатиться по которым участники расчетов могут только с помощью наличных, снятых с

расчетного счета: выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по безналу, займы,

погашение займов и процентов по ним, дивиденды, платежи по договору аренды недвижимости.

Кодексом об административных правонарушениях (КоАП) в редакции Федерального закона от 22.06.2007 г. № 116-ФЗ (ст. 15.1) установлен штраф за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций: с организаций – 40 000 - 50 000 руб., с должностного лица (с руководителя организации, главного бухгалтера) – 4 000 - 5 000 руб., с предпринимателя – 4 000 - 5 000 руб. Под нарушением работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций понимается:

1.превышение лимита расчетов наличными с другими организациями;

2.неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

3.накопление в кассах средств сверх установленного лимита.

Указанием N 3073-У введено понятие «участники расчетов», которыми являются две стороны

договора, т.е. с 01.06.2014 г. налоговики вправе оштрафовать за превышение лимита и плательщика,

и получателя наличных по договору.

Порядок открытия расчетного счета:

Правила открытия и закрытия банковских счетов регламентированы Инструкцией ЦБ РФ от 30.05.

2014 г. № 153-И (в ред. от 14.11.2016 г.) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по

вкладам (депозитам), депозитных счетов». С 01.09.2016 г. согласно Федеральному закону от

23.06.2016 г. № 191-ФЗ для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие

документы:

устав юридического лица;

протокол или решение об избрании директора;

карточку с образцами подписей и оттиском печати (оформляют на месте) (с.5);

документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете (например, приказ о наделении правом подписи главбуха, доверенность на право подписи);

паспорт директора, главбуха, др. сотрудников, которые вправе распоряжаться деньгами на счете;

лицензии, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента;

сведения о деловой репутации компании.

Свидетельства о государственной регистрации и о постановке на учет в налоговом органе (с ИНН) по закону 191-ФЗ с 01.09.2016 г. в обязательный список не входят.

4

Комментарий к заполнению документа «Банковская карточка с образцами подписей и оттиска печати»

Действующая форма Карточки с образцами подписей и оттиска печати (форма № 0401026 по ОКУД – Общероссийский классификатор управленческой документации) введена в действие Инструкцией Банка России № 153-И. На лицевой стороне карточки указываются сведения об организации и банке, в котором она открывает счет. На оборотной стороне карточки расписываются должностные лица и ставится оттиск печати.

С 01.07.2014 года отменены понятия «первая» и «вторая» подпись в Карточке с образцами подписей и оттиска печати. В Карточке, представляемой клиентом — юридическим лицом, указывается лицо (лица), наделенное (наделенные) правом подписи. Право подписи принадлежит единоличному исполнительному органу клиента

— юридического лица, а также иным сотрудникам (работникам), наделенным правом подписи клиентом — юридическим лицом, в том числе на основании распорядительного акта, доверенности.

Право подписи может принадлежать только сотрудникам (работникам) клиента — юридического лица, а также право подписи может быть передано, лицам, оказывающим услуги по ведению бухгалтерского учета и иным лицам, указанным в п.7.5 инструкции № 153-И.

В карточке, представляемой клиентом — юридическим лицом, указывается не менее двух собственноручных подписей, необходимых для подписания документов, содержащих распоряжение клиента, если иное количество подписей не определено соглашением между банком и клиентом — юридическим лицом. Возможные сочетания собственноручных подписей лиц, наделенных правом подписи, необходимых для подписания документов, содержащих распоряжение клиента, определяются соглашением между банком и клиентом.

Переоформление карточек, принятых банком до 01.07.2014 года, не требуется. В этом случае документы, содержащие распоряжение клиента, подписываются лицом, наделенным правом первой подписи, и лицом, наделенным правом второй подписи (при его наличии в карточке).

Печать фирмы ставится в специально предназначенном для этого поле «Образец оттиска печати». При этом оттиск должен соответствовать печати, которая утверждена учредительными документами организации. Оттиск печати, проставляемый на карточке, должен быть четким. Поле «Подпись клиента» предназначена для подписи руководителя компании.

В поле "Место для удостоверительной надписи о свидетельствовании подлинности подписей"

удостоверительная надпись совершается нотариусом в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации. Карточка может быть оформлена без нотариального свидетельствования подлинности подписей в присутствии уполномоченного лица в порядке, регламентированным п.7.10 настоящей инструкции.

В поле "Выданы денежные чеки" банк указывает дату выдачи и номера выданных кредитной организацией (филиалом) или подразделением Банка России клиентам денежных чеков. Поле "Выданы денежные чеки" может оформляться в виде отдельного листа (листов), прилагаемых к карточке.

Карточка может быть заполнена клиентом как с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, так и шариковой (перьевой) ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета (п. 7.2 Инструкции).

6

После сдачи всех вышеперечисленных документов подписывается договор на банковское обслуживание, предприятию присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой

счет для учета движения его денежных средств.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за

реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, кредиты, получаемые от банка, и прочие зачисления.

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, судебным приказам -

суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование кредитами, суммы по просроченным кредитам, за выполненные им услуги).

Согласно Федеральному закону от 27.07.2006 года № 137-ФЗ налоговые органы вправе самостоятельно, без обращения в суд (во внесудебном порядке) списывать с расчетного счета налогоплательщика недоимку, пени, штраф вне зависимости от суммы. В

соответствии с Федеральным законом № 229-ФЗ от 27.07.2010 г. требование об уплате налога надо исполнить в течение восьми рабочих дней с даты, когда получен документ.

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Статьей 855 ГК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 345-ФЗ) установлена следующая очередность списания денежных средств с расчетного счета при недостатке денег на расчетном счете, чтобы удовлетворить все требования:

4Иные платежи по исполнительным документам, то есть которые не относятся ко второй очереди. Например, административные штрафы, которые проверяющие взыскали через суд

5Текущие налоги и взносы, то есть те, которые компания перечисляет на основании собственных платежных документов. А также все другие платежи, не относящиеся к 1–4 очередям

Внимание! В письме от 20.01.2014 № 02-03-11/1603 Минфин России разъяснил, что исходя из новой редакции ст. 855 ГК РФ в третью очередь осуществляется списание денежных средств

по поручениям налоговых органов и органов контроля за уплатой страховых взносов, носящим бесспорный характер. Списание же денежных средств по другим платежным документам производится в порядке календарной очередности в пятую очередь. Поэтому в реквизите «Очередность платежа» платежных поручений по перечислению платежей в доход бюджетов бюджетной системы РФ при наличии на банковском счете необходимого для осуществления указанных платежей остатка денежных средств нужно указывать цифру «5».

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в

порядке календарной очередности поступления документов.

Правила безналичных расчетов утверждены Положениями Банка России от 19.06.2012 г. №

383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» и от 29.06.2012 № 384-П

"Положение о платежной системе Банка России" (ред. от 17.11.2016).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании

документов специальной формы, утвержденной ЦБ РФ. Из них наиболее распространенными

являются: объявление на взнос наличными (с.35), чек (денежный) (с.27-28), платежное поручение (с.10,13) и др.

Платежные поручения используются организациями для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др., представляет собой

распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. Поля платежного поручения заполняются на основании приложения 1 Положения 383-П.

Действующая форма платежного поручения (форма 0401060) специально приспособлена под платежи в бюджет, правила заполнения налоговых полей на перечисление налогов и сборов в бюджет утверждены приказом Минфина РФ от 12.11.13. № 107н (ред. от 05.04.2017 г. № 58 н).

Платежное поручение составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде или на бумажном носителе. Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня его составления.

Форма «платежки» на бумажном носителе не должна превышать лист формата A4. Оборотные стороны бланков расчетных документов должны оставаться чистыми.

Количество экземпляров распоряжений на бумажных носителях устанавливается банком. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра платежного поручения.

В приложении 11 к Положению 383-П установлено максимальное число символов для каждого реквизита «платежки».

8

Кредитные организации утверждают свои внутренние документы, регламентирующие

порядок составления платежных поручений, а также процедуры их приема, отзыва, возврата,

исполнения.

При недостаточности средств для перечисления контрагентам банк аннулирует поручение на оплату товаров (работ или услуг) не позднее следующего рабочего дня и сообщит об этом компании. Однако обязательных платежей в бюджет и зарплаты этот порядок не касается.

Форма платежного поручения состоит из 110 полей. Различается порядок заполнения полей для платежей за товары, материалы, работы, услуги контрагентам и порядок заполнения так называемой «бюджетной платежки».

Рассмотрим порядок заполнения некоторых из полей. При заполнении платежей контрагентам за ТМЦ, работы, услуги не кодируются поля со 101 – 110 (с.10). Хотя некоторые банки требуют заполнения полей 102 и 103 «КПП плательщика и получателя».

Вполе 3 «№» указывается номер платежного поручения, должен быть отличным от нуля. С 01.04.2013 г. номер не должен содержать более шести цифр.

Вполе 4 «Дата» указывается дата составления распоряжения. На бумажном носителе - в

формате ДД.ММ.ГГГГ, в электронном виде - цифрами в формате, установленном банком.

Вполе 5 «Вид платежа» указывается вид платежа. С 01.07. 2013 г. при уплате налогов и взносов не заполняется, за исключением срочных платежей, в этом случае в поле 5 делается пометка «срочно» (п. 3.12, 3.14 Положения ЦБР № 384-П)

Вполе 6 «Сумма прописью» на бумажном носителе сумма платежа указывается с начала строки с заглавной буквы прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается.

Вполе 7 «Сумма цифрами» в распоряжении на бумажном носителе рубли отделяются от копеек знаком тире «-». Если сумма платежа выражена в целых рублях, то вместо копеек указывается знак равенства «=». В «электронной платежке» сумма платежа цифрами указывается

вформате, установленном банком

Вполе 18 «Вид оп.» проставляется шифр платежного поручения «01».

Поля 19 «Срок плат.», 20 «Наз. пл.», 23 «Рез. поле» не заполняются.

В поле 21 «Очер. плат.» проставляется очередность платежа в соответствии со ст. 855 ГК РФ. Например: «5» (в пятую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в ПФР, а также в ФСС РФ и ФФОМС РФ).

В поле 22 «Код» с 31.03.2014 г. ставится уникальный идентификатор начислений (Указание ЦБР от 15.07.2013 г. № 3025). Он доводится до плательщика получателем средств в соответствии с договором. При отсутствии у составителя распоряжения информации об УИН указывается значение «0» (письмо Минфина России № 02-04-05/7491, Казначейства России № 42-7.4-05/5.4-147 от

12.03.2013).

9

М.П.

(43)

10