Экзамен зачет учебный год 2023 / 2018. Брошюра БУХ ДОК

подписью, иначе их надо распечатывать. Вероятно, покупать электронную подпись каждому подотчетнику или работнику, расписывающемуся в «зарплатной» ведомости нецелесообразно. В связи с тем, что в Указании № 3210-У нет четких правил о комбинировании электронных и бумажных документов, безопаснее до официальных разъяснений использовать бумажный документооборот.

В кассовую книгу допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег, кассир обязан

подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию лист кассовой книги с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.

Обособленному подразделению, которое сдает наличные деньги в кассу головного офиса надо завести отдельную кассовую книгу. Хотя в Указании № 3210-У прямо об этом не говорится, но в п. 4.6 этого документа регламентирована обязанность обособленного подразделения передавать в головной офис копию листа кассовой книги в порядке, установленном компанией с учетом срока составления бухгалтерской отчетности.

Исходя из норм абз. 4 пункта 2 Указания № 3210-У эта обязанность распространяется на любое подразделение независимо от того, сдает он свои наличные средства на счет в банке или в кассу компании, т.е. каждому дополнительному офису надо вести свою кассовую книгу.

Для ведения кассовых операций юридическое лицо самостоятельно устанавливает

максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Лимит остатка кассы устанавливается приказом (распоряжением юридического лица), в соответствии с прил. к Указанию 3210-У. С 01.06.2014 можно выбирать выгодную формулу расчета (с. 32,33).

банковский счет, необходимо установить отдельный лимит. Если подразделение сдает деньги в кассу компании, а не на счет, тогда должен быть единый лимит остатка наличности по организации. Распределение по подразделениям нормативно не определено, организация распределяет на свое усмотрение.

31

Юридическим лицам и ИП предоставлено право сдавать выручку в банк один раз в несколько дней, указанный период не должен превышать 7 рабочих дней, если юридическое лицо или ИП находится в населенном пункте, где есть отделение банка, если ли же отделение банка в населенном пункте по местонахождению юридического лица или ИП отсутствует, то выручку надо сдавать не реже 14 рабочих дней.

Разрешено накопление денежных средств сверх установленного лимита в дни выплаты заработной платы (в течение 5 рабочих дней, включая день получения наличных с расчетного счета), а также дополнительно в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

ИП, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не

устанавливать.

Для расчета лимита остатка наличных денег Банк России предложил две формулы, исходя из наличной выручки или исходя из наличных расходов. Компания может выбрать наиболее выгодный расчет и утвердить сумму лимита распоряжением руководителя организации.

Расчет лимита остатка кассы исходя из наличной выручки

Для расчета можно самостоятельно выбрать наличную выручку за любой период: за предыдущие месяцы, за время пика продаж в текущем году или за любой период прошлого года.

Однако длительность этого периода не должна превышать 92 рабочих дней (рабочих дней по графику работы данной компании или ИП). Допустим, магазин работает всю неделю, количество рабочих дней для него равно семи.

Для расчета необходимо далее определиться с периодичностью, с которой компания будет сдавать излишки выручки в банк. В общем случае это можно делать не реже одного раза за семь рабочих дней. Но если в населенном пункте, где расположена касса, нет банков, то период можно увеличить до 14 рабочих дней.

Предельная сумма, которую можно хранить в кассе, рассчитывают по следующей формуле:

Однако если компания (ИП) только начинает деятельность, и наличных поступлений у нее еще

нет, для расчета лимита остатка кассы компании (ИП) берут ожидаемую выручку.

32

Пример: 000 «Бублик» занимается розничной торговлей. Директор посчитал, что в текущем году магазин должен сохранить показатели, полученные за 4 квартал прошлого года. Тогда выручка составила 3 000 000 руб. Магазин работает всю неделю без выходных, выручку сдают в банк по понедельникам. В 4 квартале прошлого года магазин проработал 92 дня. Промежуток между сдачами выручки в банк составляет семь рабочих дней.

Лимит остатка кассы составит: 3 000 000: 92 дн. х 7 дн. = 228 261 руб.

Расчет лимита остатка кассы исходя из суммы наличных расходов Лимит остатка кассы нужно считать исходя из объемов наличных расходов за период,

который руководитель выбирает самостоятельно (вновь созданное юридическое лицо учитывает ожидаемый объем выдач наличных денег). Это может быть, например,

прошедший квартал, месяц текущего года, в который был максимум наличных выплат, или аналогичный период прошлого года. Он тоже не может быть более 92 рабочих дней для данной компании (ИП), при этом в сумму расходов не включают заработную плату и другие выплаты работникам. Затем определяют, сколько рабочих дней проходит между моментами получения денег из банка по чекам. Этот срок не может превышать 7 дней, а если поблизости нет банка - 14

дней.

Предельная сумма, которую можно хранить в кассе, рассчитывают по следующей формуле:

Пример 2: Устанавливаем лимит кассы исходя из пика наличных затрат в истекшем году.

ООО «Московский трикотаж» регулярно закупает вязаные изделия у населения. Руководитель решил, что в текущем году компания ежемесячно будет вести закупки в таком же объеме, как в марте прошлого года, на который пришелся их пик. Компания работает по пятидневному графику. Допустим, в марте прошлого года был 21 рабочий день. Наличные затраты за тот месяц составили 147 000 руб. Кассир компании получает наличные по чеку каждые три рабочих дня.

Значит, лимит остатка кассы для компании в текущем году составит:

147 000 : 21 дн. х 3 дн. = 21 000 руб.

Положение не оговаривает, на какой период нужно устанавливать лимит остатка кассы. Этот вопрос также решает самостоятельно руководитель компании (ИП). Можно устанавливать лимит на месяц, квартал, год или другой разумный срок, и пересматривать при необходимости.

33

КАССА за 1 Ноября 20XX г.

Наименование банка-получателя ОАО "СОБИНБАНК"

35

Выдача наличных денег под отчет

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом

заявления подотчетного лица или приказа директора, содержащего запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату, т.е. с 19.08.2017 г. наличие заявление от подотчетного лица не обязательно.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу (например, после командировки болезни, отпуска и т.д.), предъявить авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (с.37 -40).

Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Особенности на-

правления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ (ст. 166 ТК РФ). При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).

С 25.10.2008 по настоящее время действует документ, предусмотренный ст. 166 ТК РФ

«Положение об особенностях направления работников в служебные командировки»,

утвержденное Постановлением Правительства России от 13.10.2008 № 749 в ред. постановления Правительства от 29.12.2014 г. № 1595 (далее - Положение).

Если организация с 2013 г. продолжает пользоваться типовыми бланками, утвержденными Госкомстатом РФ от 05.01.2004 № 1, то при направлении работника в командировку издается приказ (распоряжение) о направлении работника (работников) в командировку (№ Т-9 для одного работника и № Т-9а для нескольких). В противном случае, применяются формы этих документов, самостоятельно разработанные компанией, утвержденные ее директором. В табеле учета рабочего времени делают отметки о пребывании в командировке. Теперь срок пребывания работника в командировке определяется по проездным документам. Если компания покупала электронный билет, подтвердить расходы можно распечатанным контрольным купоном железнодорожного билета или маршрут/квитанцией при авиа-

перелете. Минфин России в письме от 9 октября 2017 г. № 03-03-06/1/65743 высказал мнение, что компания вправе учесть расходы на перелет командированного сотрудника,

36

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

Выдать: Балашову Борису Борисовичу

Основание: Аванс на закупку ГСМ Сумма: Шесть тысяч сто рублей 00 копеек Приложение: заявление от 01.11.20XX г.

_____________________________________________________________________________

даже если на посадочном талоне нет штампа о досмотре, но нужен другой документ, подтверждающий перелет. Это может быть, к примеру, справка от авиакомпании (ранее высказывалась иная точка зрения). Если работник добирался до места командировки на служебном или личном транспорте, по возвращении он должен сдать в бухгалтерию служебную записку, где зафиксировать фактический срок поездки. Служебная записка для подтверждения расходов должна иметь семь обязательных для первичного документа реквизитов (ст. 9 закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется расходным кассовым ордером. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных, а также расходов по

найму жилого помещения и прочие.

37

Оборотная сторона формы № АО-1

_________________________________________________________________________

По возвращении из командировки работник обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней: авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов, кассовых и товарных чеков,

квитанций, БСО, железнодорожных, авиационных и пр. билетов, др. документов), служебную записку в случае поездки на служебном или личном транспорте с приложенными путевыми листами и чеками на ГСМ.

С 21.10.2015 г. согласно постановления Правительства от 09.10.2015 г. №1085 гостиницы не имеют право при получении наличных за проживание выдавать квитанцию, только чек или БСО. Поэтому расходы по проживанию в гостинице можно списать в налоговом учете, если к авансовому отчету работник приложил БСО с обязательными реквизитами. Если прикладывается чек, необходимо дополнительно для подтверждения налоговых расходов либо акт, либо др. документ, имеющий обязательные реквизиты первичного документа.

До 08.01.2015 г. деловую цель командировки подтверждало служебное задание и отчет о его выполнении. В отсутствии этих документов, как подтвердить целесообразный характер поездки, решает сама компания. Наиболее рациональный способ прописать задание, которое должен выполнить работник в приказе о командировке, приведя наиболее важную цель поездки.

Срок обработки сданных авансовых отчетов в бухгалтерии устанавливается руководителем. После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету авансовый отчет утверждается руководителем предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета (с.41-44).

Расходовать выданные под отчет суммы следует по назначению; передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается. С 19.08.2017 г. даже при наличии долга сотрудника по

ранее полученному авансу можно выдавать новые авансы. То есть деньги можно выдать, даже если работник не погасил старый долг. Если в установленные сроки после отчета остатки неиспользованных сумм подотчетными лицами не будут возвращены, то бухгалтерия вправе удержать из начисленной им заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

40