Экзамен зачет учебный год 2023 / 2018. Брошюра БУХ ДОК

В полях 60, 61 «ИНН» проставляется соответственно ИНН плательщика и получателя платежа. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – это единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ номер, присваиваемый каждому налогоплательщику.

Структура ИНН определена приказом МНС России от 03.03.2004 г. № БГ-3-09/178.

ИНН формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр,

характеризующих слева направо следующее:

1.первые четыре цифры – код налогового органа, который присвоил налогоплательщику ИНН, причем:

-первые две цифры – № субъекта РФ по Справочнику субъектов РФ (г. Москва – 77);

-вторые две цифры – код налогового органа в регионе (номер налоговой инспекции);

2.пять следующих цифр – собственно порядковый номер записи о налогоплательщике-

организации в реестре налогового органа, осуществившего постановку на учет;

3.контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму с целью невозможности фальсификации ИНН.

Налоговый орган указывает ИНН в выдаваемом организации свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, а также во всех направляемых налогоплательщику уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларациях, отчетах, заявлениях и иных документах, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Сведения об ИНН не относятся к налоговой тайне. Присвоенный налогоплательщику ИНН не подлежит изменению, за исключением случаев изменения структуры. Он не может быть повторно присвоен другому налогоплательщику. ИНН при изменении места нахождения организации не изменяется.

В дополнение к ИНН в связи с постановкой на учет в разных налоговых органах по основаниям, предусмотренным ст.83 НК РФ, для организаций применяется код причины

постановки на учет (КПП), который состоит из следующей последовательности цифр

(слева направо):

1. первые четыре цифры – код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения ее обособленного подразделения, расположенного на территории РФ, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств, причем:

11

-первые две цифры –№ субъекта РФ по Справочнику субъектов РФ (г. Москва – 77);

-вторые две цифры – код налогового органа в регионе (номер налоговой инспекции);

2.две следующие цифры – причина постановки на учет;

3.три последние цифры - порядковый № постановки на учет по соответств. причине. Таким образом, структура КПП организации представляет собой девятизначный цифровой код:

Источниками сведений о кодах КПП организации являются выданные ей свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (или его копия, заверенная в установленном порядке), а также уведомление о постановке на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения, по месту нахождения недвижимого имущества, по месту нахождения принадлежащего ей транспортного средства.

Заполняя «бюджетную платежку» необходимо кодировать поля со 101-109 (с. 13).

В поле 101 должно быть указано одно из 28 значений статуса, который показывает, кто платит налог или взнос - обычная компания, индивидуальный предприниматель, налоговый агент, нотариус, адвокат и т.д.

налогоплательщик (плательщик сборов) (налоги, страховые взносы, кроме взносов на " травматизм") («01»);

налоговый агент («02»);

сборщик налогов и сборов («03»), налоговый орган («04»), служба судебных приставов Министерства юстиции Российской Федерации («05»);

участник внешнеэкономической деятельности («06»), таможенный орган («07»);

плательщик — юридическое лицо (индивидуальный предприниматель),

осуществляющий перевод денежных средств в уплату страховых взносов

(страховые взносы на "травматизм" ) («08»);

налогоплательщик (плательщик сборов): индивидуальный предприниматель («09»);

частный нотариус(«10»); адвокат, учредивший адвокатский кабинет(«11»); глава крестьянского (фермерского) хозяйства («12»); иное физическое лицо («13»);

налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам («14»);

кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета («15»).

12

Налог на доходы с физических лиц с заработной платы за октябрь 20ХХ г.

Назначение платежа

М.П.

(43)

* Уникальный идентификатор начислений (УИН) - уникальный номер, который позволяет проверяющим быстро отразить полученный платеж в программе, т.к. не надо вносить другие данные ИНН, КПП, КБК. Его присваивает, в частности,ИФНС. Выставляя требование об уплате налогов, налоговики указывают УИН. Если компания платит очередные платежи самостоятельно, а не на основании требований проверяющих, то в полее 22 указывается "0"

Несмотря на то, что сроки выплаты заработной платы работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера обычно не совпадают, а значит НДФЛ с доходов по этим договорам перечисляется в бюджет в разные сроки разными платежными поручениями, но для уменьшения трудозатрат при выполнении домашней работы сделано условное сюжетное допущение о том, что выплаты производятся в один день и перечисляются одним платежным поручением.

(Для справки: Сроки уплаты НДФЛ с 2016 году по зарплате — не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. При выплате вознаграждения по договорам ГПХ НДФЛ удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его

фактической выплате. Перечислить налог организация должна при выплате вознаграждения исполнителю).

13

В поле 104 указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации РФ. Все КБК сведены в Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (в ред. от 21.09.2017 г.).

В поле 105 с 2014 г. указывается значение кода ОКТМО (Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований), того муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему РФ. Классификатор утвержден приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Например, муниципальный округ Измайлово имеет значение кода ОКТМО — 45 307 000. В поле 105 по новым правилам нужно приводить ОКТМО муниципального образования из восьми знаков (п. 6 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н с учетом поправок). (Для справки: раньше можно было указывать либо ОКТМО муниципального образования из восьми знаков, либо ОКТМО из 11

знаков, если в муниципальном образовании есть населенные пункты).

В поле 106 указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» — платежи текущего года;

«ЗД» — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

«БФ» — текущие платежи физических лиц – клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;

«ТР» — погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

«РС» — погашение рассроченной задолженности; «ОТ» — погашение отсроченной задолженности; «РТ» — погашение реструктурируемой задолженности;

«ВУ»—погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления; «ПР» — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;

«АП» — погашение задолженности по акту проверки; «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу и др.

14

В случае проставления в поле 106 расчетного документа значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа,

руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В поле 107 указывается показатель налогового периода, который имеет 10 знаков,

восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками («.»). Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

«МС» — месячные платежи; «КВ» — квартальные; «ПЛ» — полугодовые ; «ГД» — годовые платежи.

В 3-м и в 6-м знаке проставляется точка («.»). В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей — номер квартала, для полугодовых — номер полугодия. (Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала — от 01 до 04, номер полугодия — 01 или 02.) При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями. В 7- 10-м знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога. Например, «МС.02.20ХХ»,

«КВ.01.20ХХ», «ПЛ.02.20ХХ», «ГД.00.20ХХ».

В поле 108 указывается показатель номера документа, на основании которого производится платеж, который в зависимости от значения показателя основания платежа может принимать следующий вид, если показатель основания платежа имеет значение:

«ТР» — номер требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

«РС» — номер решения о рассрочке; «ОТ» — номер решения об отсрочке;

«РТ» — номер решения о рассрочке о реструктуризации;

«АП» — номер акта проверки;

«ВУ» — номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом;

«АР»— номер исполнительного документа и возбужденного на основании его

исполнительного производства;

«ПР» — номер решения о приостановления взыскания и др.

15

При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (показатель основания платежа имеет значение «ТП» «ЗД») в показателе номера документа

проставляется ноль «0».

В поле 109 указывается показатель даты документа, который состоит из 10 знаков: первые два знака показателя обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до

31), 4-й и 5-й знаки — месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-

м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки («.»).

При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно «ТП») в показателе даты документа указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписания декларации налогоплательщиком (уполномоченным лицом).

В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при

отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа - «ЗД»), в показателе даты документа проставляется («0»).

Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно «ТР»),

впоказателе даты документа проставляется дата требования.

Вполе 110 указывается показатель типа платежа. В соответствии с Указанием Банка России от 06.11.2015 г. № 3844-У поле 110 надлежит оставлять пустым ("0" не ставится), т.к. тип платежа можно определить по знакам с 14 по 17 поля 104. С 2015 г. согласно приказу Минфина от 16.12.2014 г. № 150н эти значения поля 104 могут иметь вид: 1000 –

уплата налога, 2100 – уплата пеней, 3000 – уплата штрафа по налогу.

Например, КБК по штрафам, связанным с НДФЛ : 182 1 01 02010 01 3000 110,

КБК по пеням, связанным с НДФЛ: 182 1 01 02010 01 2100 110.

При уплате страховых взносов знаки с 14 по 17 поля 104 заполняются след. образом:

При уплате взносов на "травматизм" в полях со 106 по 109 указывается значение «0». Организации, переводящие бюджетные средства физлицам, указывают в поле 110 платежного поручения код "1" (Указание ЦБ РФ от 05.07.2017 № 4449-У).

В поле 24 «Назначение платежа» указываются наименование товаров, работ, услуг, номера и даты договоров, товарных документов, а также может указываться иная необходимая

информация, включая НДС.

16

Выписка по банковскому счету - второй экземпляр лицевого счета предприятия,

открытого ему банком, в котором содержатся сведения об операциях, совершенных по счету. Выписка дает клиенту достоверную информацию о состоянии счета и движении денежных средств: получение и списание сумм, а также удержание банком комиссии за день.

Как правило, банки выдают выписки своим клиентам на следующий день после проведения операций по счету – только в том случае, если они совершались. В выписке приводится вид финансовой операции, входящий номер документа, банковский идентификационный код

(БИК) банка получателя (отправителя), корреспондентский счет его банка, расчетный счет плательщика, расчетный счет получателя.

Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, необходимо помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту (с. 17).

БАНКОВСКАЯ ВЫПИСКА

ОАО «СОБИНБАНК»

Выписка за период с 30/10/20ХХ по 30/10/20ХХ

Лицевой счет 40702810300000008976 ООО «ОРИОН»

Пассивный

Дата последней проводки 10/10/20ХХ Входящий остаток 385 000.00 КРЕДИТ

Исходящий остаток 353 340.00 Кредит

17

Документальное оформление кассовых операций

Действующие правила ведения кассовых операций и оформления кассовых документов

регламентированы Указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У*. Для малых предприятий и предпринимателей (далее – ИП) установлен упрощенный кассовый порядок. С 19 августа 2017 года в Указание № 3210-У внесены изменения Указанием Банка России от 19 июня 2017 г. № 4416-У. В основном они связаны с работой с подотчетными лицами и оформлением кассовых документов на основании чеков ККТ.

Кассовые операции ведутся кассовым или иным работником, определенным руководителем компании, ИП из числа штатных работников (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. Кассовые операции могут проводиться руководителем. С кассиром необходимо заключить договор о полной материальной ответственности за вверяемые ценности. Такой договор заключают с работником, достигшим 18-летнего возраста, который занимает должность (или выполняет работу), непосредственно связанную с хранением и движением переданных ему ценностей, его заполняют в двух экземплярах, один остается у кассира, второй передают в кадровую службу или в бухгалтерию. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

В стандартные обязанности кассира входят: прием и выдача наличных средств из кассы предприятия, ведение кассовой книги, получение средств с расчетного счета предприятия, сдача в банк денежной наличности сверх установленных лимитов.

Кассовые документы оформляются главным бухгалтером, бухгалтером или другим штатным работником (в т.ч. кассиром), при их отсутствии руководителем, физическим лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. ИП кассовые документы могут не оформлять. Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. Юридические лица и ИП должны самостоятельно определить порядок хранения наличных денежных средств и обеспечить сохранность наличных денег при ведении кассовых операций, хранение, транспортировку, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег (п.7 Указания № 3210-У). Конкретных требований по обеспечению сохранности наличных, в том числе к укрепленности кассы, Указание № 3210-У не содержит.

18

Поступление денежных средств

Поступление денежных средств в кассу предприятия может иметь место в следующих случаях:

-от покупателей и заказчиков,

-с расчетного счета предприятия,

-возврат неиспользованного аванса от подотчетных лиц,

-погашение долга по ссудам, выданным сотрудникам предприятия,

-возмещение причиненного материального ущерба,

-получение займа (кредита) по договорам с юридическими и физическими лицами.

Прием наличных денег юридическим лицом, ИП, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет, есть ли подписи главбуха, бухгалтера или директора на приходнике. Подписи сверяют с образцами, только если документ составили на бумаге. Проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере 0310001, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир подписывает приходный кассовый ордер 0310001, квитанцию к приходному кассовому ордеру 0310001 и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру 0310001 (с. 21).

С 19.08.2017 г. если приходный кассовый ордер оформили в электронном виде, то квитанцию кассир может отправить по просьбе вносителя денег на его электронную почту.

Кассир вправе составить общий приходный кассовый ордер в конце дня на всю сумму, которую подтверждают фискальные документы, т.е. кассовые чеки и БСО от онлайн-ККТ (ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ) (с. 22). Например, если сотрудник, подотчетное лицо, внес в кассу остаток неизрасходованной суммы аванса, то эти суммы нельзя включить в сумму общего "приходника", т.к. по этой операции чек не выдают.

При поступлении наличных денег в кассу с расчетного счета или других счетов банка также составляют приходный кассовый ордер (с. 20) и заполняют квитанцию к нему

(прикладывают к выписке учреждения банка).

19