Отказ в вычете процентов (признана искусственность задолженности)
Постановление АС Московского округа от 8 декабря 2015 г. по делу N А40-123542/14, от
20.04.2017 по делу № А40-251161/2015 по ООО «Континентал Тайрс РУС»
Отказ в вычете процентов «по искусственно созданной задолженности по кредиту»
«Continental AG» (ФРГ)
Займ
ы
|
Поставка |
ООО |
Поставщики |
без |
«Континентал |
рассрочк |
Тайерс Рус» |
|
(группа |
и |
|
«Континентал») |
|
|
Поставк 
а с 
рассроч кой
Покупатели
Слайд 
www.pgplaw.ru 62
Переквалификация невозвращаемого займа во вклад в капитал
Постановление АС Центрального округа от 20.04.2017 по делу № А09-2657/2016 по ООО
«Нефтяная компания «Русснефть-Брянск»
Договор займа заключен в 15.02.2005 в размере 950 млн. рублей, по ставке 8% годовых +Первоначальный срок возврата - до 30.12.2007
+Многкратное увеличение суммы, сроков возврата, процентов (сумма – до 3,4 млрд руб., срок возврата - до 31.12.2019.
+получаемые средства инвестировались в строительство нефтеналивного терминала.
+с 2005 года по 2014 год общество являлось убыточным, - отсутствовал источник для возврата займов и процентов
= Вклад в капитал дочернего общества – отказ в признании процентов по займу.
ОАО НК «РуссНефть»
Заем |
строительств |
Проценты |
|
дивиденды |
|
целей |
терминала |
займупо |
|
||
для |
|
|
|
= |
|
|
|
|
|
||
|
|
а |
|
|
|
ООО «Нефтяная компания «Русснефть-Брянск»
Слайд 
www.pgplaw.ru 63
Переквалификация выплачиваемой иностранному акционеру неустойки в дивиденды
Постановление АС Московского округа от 05.08.2015 по делу № А41-56516/14 по ООО «ПЕРИ»
«компания "ПЕРИ ГмбХ" на постоянной основе получает денежные средства от своего дочернего общества, что позволяет с одной
стороны безвозмездно передавать дочерней компании денежные средства, а ООО "ПЕРИ" учитывать в расходах суммы перечисленных учредителю штрафов (неустоек) за нарушение договорных обязательств, что свидетельствует о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды.
-Необычный способ установления размера неустойки (7,5% годовых)
-Выплата неустойки раз в квартал
-Отсутствие задолженности от покупателей
-Отсутствие задолженности по закупкам у других поставщиков
Штрафы за |
Проценты по |
Дивиденд |
несвоевременную |
коммерческому |
|
оплату поставки |
кредиту |
|
Слайд 
www.pgplaw.ru 64
Услуги между компаниями группы
Постановление ФАС Московского округа от 03 февраля 2014 по делу № А40-60626/12 по ОАО «БАТ-СТФ»
Расходы российской организации на консультационные и вспомогательные услуги взаимозависимой организации фактически понесены с целью распределения затрат внутри группы и не могут включаться в состав расходов при исчислении налога на прибыль.
Жертва глобализации и централизации управления бизнеса
БАТ (Инвестментс) Лимитед (Великобритания)
|
Конс. |
ОАО "БАТ-СТФ" |
Конс. |
услуги |
|
|
|
|
Услуги |
Конс. |
|
(модель |
ЗАО "БАТ-СПБ" |
|
распреде |
услуги |
|
ления |
|
|
затрат) |
Конс. |
|
|
ОАО "БАТ-ЯВА" |
|
|
услуги |
|
|
|
Слайд 
www.pgplaw.ru 65
Споры с иностранным элементом: Расходы на гарантии материнского банка = скрытые дивиденды
Постановление АС МО от 30 апреля 2015 г. по делу N А40-143354/13 по ЗАО "БНП Париба Банк"
Выплаты по гарантиям материнского банка являются скрытой формой дивидендов и не уменьшают налогооблагаемую прибыль российского банка, поскольку позволило банку:
участвовать в крупных кредитах без привлечения дополнительных активов в собственный капитал;
репатриировать 80% операционной прибыли Банка в пользу акционера за уменьшение риска, который и так несет акционер
Резервные |
byLetter |
|
аккредитивы |
Credit)of |
|
|
(Stand |
|
BNP Paribas S.A.
Акционер
Вознагражде |
дивиденд |
ние= |
|
ЗАО «БНП Париба Банк»
Слайд 
www.pgplaw.ru 66
Anters Associates
(БВО)
Контроль
(акции класса А)
Вывод акций в офшор - дело ООО «Капитал» - налог у источника выплаты (Определение ВС РФ от 05.08.2016 № А13-5850/2014)
Lanton Enterprises
(БВО)
Контроль
(акции класса А)
Astroshine Ltd. (Кипр) |
Loranel Ltd. (Кипр) |
|
Передача 177 тыс акций |
Передача 164 тыс акций |
|
ОАО «Северсталь» (в |
||
ОАО «Северсталь» (в |
||
оплату допэмиссии акция |
||
оплату допэмиссии акция |
||
класса B) |
||
класса B) |
||
Astromoon Ltd. |
||
Astrozone Ltd. |
||
(Кипр) |
(Кипр) |
Передача 177 |
Передача 34 тыс |
|
акций ОАО |
||
тыс акций ОАО |
||
«Северсталь» (в |
||
«Северсталь» (в |
||
оплату |
||
оплату |
||
доэмиссии) |
||
доэмиссии) |
||
|
ООО «Капитал»
Слайд 
www.pgplaw.ru 67
Северсталь – фактическое право на доход
Решение АС г. Москвы от 31.10.2016 №А40-113217/16
Astroz |
Anters |
one |
Associa |
Ltd. |
tes Ltd. |
(Кипр) |
(БВО) |
Акци |
Акци |
и «B» |
и «А» |
Astrom |
Lanton |
oon |
Enterpri |
Ltd. |
ses Ltd. |
(Кипр) |
(БВО) |
Акци |
Акци |
и «B» |
и «А» |
Huknai
Associates Ltd.
(БВО)
Акци
и
100%
Eythorn
Associates Ltd.
(БВО)
Акци
и
100%
Astroshine |
Loranel Ltd. |
Rayglow Ltd. |
PearlGreen |
|
Ltd. |
Ltd. |
|||
(Кипр) |
(Кипр) |
|||
(Кипр) |
(Кипр) |
|||
|
|
|||
Дивиде |
Дивиде |
Дивиде |
Дивиде |
|
нды |
нды |
нды |
нды |
ПАО «Северсталь»
Слайд 
www.pgplaw.ru 68
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ САВСЕРИС СЕРГЕЙ старший партнер, к.ю.н.
– Москва
– Санкт- Петербург
– Красноярск
– Южно- Сахалинск
– Пекин
– Шанхай
• www.pgplaw.ru
• info@pgplaw.ru
• +7 (495) 767-00-07
• +7 (495) 765-00-07