Налоговый Due Diligence
Системные «болевые точки»
12. Удержание налога на доход при выплатах иностранным компаниям
Налоговый Due Diligence |
Слайд51 |
|
www.pgplaw.ru |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ
СОБСТВЕННОСТИ
►Общее правило – при выплате «пассивных» видов доходов иностранному контрагенту, российская компания удерживает налог из дохода
►Международным соглашением об избежании двойного налогообложения может быть предусмотрено:
▼Освобождение от налогообложения в РФ.
▼Более низкая ставка налога
►Необходимо подтверждения страны – резидентства иностранного контрагента
►Фактический получатель дохода
Налогообложение интеллектуальной собственности |
Слайд52 |
|
www.pgplaw.ru |
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ
Возможно взыскание налога с налогового агента, если налогоплательщик – иностранное лицо и не состоит на учете в налоговых органах
Постановление Президиума ВАС РФ от 3 апреля 2012 г. № 15483/11 по ОАО «Ульяновский моторный завод»
Правовая позиция о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога, основанная на том, что обязанное лицо - налогоплательщик (подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ), к которому подлежит предъявление налоговым органом требования об уплате налога, в рассматриваемом случае неприменима, так как
иностранное лицо в российских налоговых органах на учете не состоит.
Налогообложение интеллектуальной собственности |
Слайд53 |
|
www.pgplaw.ru |
Налоговый Due Diligence
Системные «болевые точки»
13. Повышающие коэффициенты амортизации
Налоговый Due Diligence |
Слайд54 |
|
www.pgplaw.ru |
Ускоренная амортизация при повышенной сменности
Классификация ОС не содержит указания
наПостановлениет , опреде ялся лиВАСсрокРФиспользованияот 20.11.2012 г. № 7221/12
машин и оборудования (Синтерра)исходя из их применения в непрерывной технологии изготовления продукции или вне таковой.
В целях устранения неопределенности в вопросе правомерности применения налогоплательщиком повышающего коэффициента следует исходить из того,
что ускоренная амортизация ОС в связи
с их эксплуатацией в режиме повышенной сменности применяется во всех случаях, кроме машин и оборудования, поименованных в разделе «Машины и оборудование» ОК 013-94 как основные средства непрерывных производств.
Слайд55
www.pgplaw.ru
Применение повышающего коэффициента амортизации (1)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗСО от 15 июля 2013 г. по делу N А75-4638/2012
(по делу «Обьнефтеремонт»)
Применение ПОВЫШАЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА при АМОРТИЗАЦИИ ОБОРУДОВАНИЯ, эксплуатируемых в условиях Крайнего севера НЕПРАВОМЕРНО
• спорное оборудование предназначено для эксплуатации при
температуре окружающего воздуха от - 45С до + 45С.
Природная среда не может рассматриваться как причина ускоренного (по сравнению с установленным производителем) износа такого оборудования или источник аварийной ситуации.
• "Оценка влияния природно-климатических условий Ямало-Ненецкого и Ханты-Мансийского округов Тюменской области на износ зданий, сооружений, машин, оборудования и иных средств труда, используемых для добычи углеводородного сырья« выполнена для
основных средств, используемых для добычи углеводородного сырья на месторождениях ОАО "Газпром нефть".
• Закон РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и 12/21/2022НАЗВАНИЕкомпенсацияхПРЕЗЕНТАЦИИдля лиц,( КАПИТУЛЬНЫЙработающих и проживающихСлайд56 в районах
НАБОР)колонтитул www.pgplaw.ru
Крайнего Севера и приравненных к ним местностях« устанавливает
гарантии и компенсации для физических лиц в связи с работой
Налоговый Due Diligence
Системные «болевые точки»
14. Что вы покупаете???
Налоговый Due Diligence |
Слайд57 |
|
www.pgplaw.ru |
Налоговый Due Diligence
Постановление ФАС МО от 18.08.2015 г. по делу № А40-209850/14 по ЗАО «АМК-фарма» - ООО не вело деятельности
Юридическое лицо
Продавец 
Покупате
ль
1.Сделка с долями (акциями) – нет НДС
2.Сделка с недвижимостью – есть НДС
Налоговый Due Diligence |
Слайд58 |
|
www.pgplaw.ru |
Налоговый Due Diligence
Системные «болевые точки»
14. Как вы покупаете???
Налоговый Due Diligence |
Слайд59 |
|
www.pgplaw.ru |
Налоговый Due Diligence
Не платит налогов
|
|
|
Однодневка |
|
|
|
|
|
Продавец |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Покупате |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
01.07.13 |
|
|
|
01.08.13 |
|
ль |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
||||||
$ 300 000 |
$ 900 000 |
|
|
|
||||
Риски у обоих:
1.У продавца – занижены доходы (+занижен НДС)
2.У покупателя – завышены расходы (+Завышены вычеты по НДС
Налоговый Due Diligence |
Слайд60 |
|
www.pgplaw.ru |
|
Вывод капитала в оффшор - дело АО «СМАРТС» - |
|||
|
Постановление АС Поволжского округа от 16 |
|
||
|
февраля 2018 г. N Ф06-13642/2016 |
|
||
|
|
|
Прода |
|
|
Bolard Holdings (Кипр) |
жа |
|
|
|
акций |
|
||
|
|
|
2014 |
|
|
|
|
3 млрд |
|
|
|
|
р |
|
|
Передача |
Помощ |
ООО «Телеком |
|
100% |
акций |
ь |
|
|
дочерних |
1,2 |
Повольжье» |
|
|
участия |
|
|||
обществ в |
млрд |
|
|
|
|
оплату |
руб |
|
|
|
допэмиссии |
|
Прода |
|
|
(2011,2014) |
|
|
|
|
|
жа |
|
|
|
АО «Смартс» |
|
акций |
|
|
|
|
2014 |
|
ЗАО «Пенза |
ЗАО «Смартс |
|
ЗАО «Смартс- |
|
GSM» |
Иваново» |
|
Уфа» |
|
|
|
|
Слайд |
61 |
|
|
|
www.pgplaw.ru |
|