Экзамен зачет учебный год 2023 / 67_68_Moi

67. Доходы местного бюджета

Само определение не дано в ФЗ №131. Зато оно в общем виде есть в Бюджетном кодексе РФ:

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства (за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета);

 

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства (за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета);

Новая редакция комментируемой статьи не содержит никаких специальных норм в отношении доходов местных бюджетов и полностью ссылается на бюджетное законодательство РФ, что, безусловно, более целесообразно и правильно для устранения ненужного дублирования и законодательных противоречий.

Значительная часть полномочий, определяющих фактические доходы местных бюджетов, отнесена к компетенции Российской Федерации и субъектов РФ (ст.7 и 8 БК РФ и ст.12 НК РФ). В тоже время в рамках, установленных федеральными и региональными законами, органы местного самоуправления могут осуществлять управление отдельными видами доходов, к которым в первую очередь относятся местные налоги, доходы от использования муниципального имущества и средства самообложения граждан.

Доходы местных бюджетов определяются ст.39, 41, 42, 46, 47, 58 и специальной главой 9 БК РФ. Видами доходов местных бюджетов являются:

• налоговые доходы,

• неналоговые доходы,

• безвозмездные поступления.

БК РФ устанавливает налоговые доходы для каждого из видов местных бюджетов в соответствии с принципом их соответствия объему расходных обязательств. Таким образом, муниципальные образования с более затратными полномочиями наделяются более значительным объемом налоговых доходов в целях сбалансирования местных бюджетов.

В соответствии с БК РФ в местные бюджеты зачисляются следующие виды налогов:

- местные налоги (ст. 15 НК РФ), к которым относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц. Данные налоги зачисляются в местные бюджеты в полном объеме и являются основой их налоговой автономии. Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 2015 года также вводится торговый сбор. Установление и взимание местных налогов регулируется гл.31, 32 и 33 НК РФ;

- отчисления от федеральных налогов, установленные БК РФ. В настоящее время к таким налогам относятся НДФЛ, ЕСХН, ЕНВД, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, отдельные виды государственной пошлины.

Анализ налоговых поступлений показывает, что основным бюджетообразующим налогом местных бюджетов остается налог на доходы физических лиц, удельный вес которого в налоговых доходах местных бюджетов составляет 70%. Зачисление в местные бюджеты налогов от малого бизнеса является хорошим стимулом для органов местного самоуправления содействовать его развитию на местной территории.

- дополнительные отчисления от федеральных и региональных налогов, передаваемые из регионального бюджета в пользу местных бюджетов в рамках региональной политики межбюджетных отношений в соответствии со ст.58 БК РФ и законом субъекта РФ. Практика дополнительного закрепления субъектами РФ за местными бюджетами отчислений от федеральных и региональных налогов широко распространена в более половине субъектов РФ. Субъекты РФ, помимо отчислений от НДФЛ, устанавливают на постоянной основе единые нормативы отчислений по следующим видам федеральных и региональных налогов: налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций, транспортный налог, налог на добычу

общераспространенных полезных ископаемых, налог на игорный бизнес, налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налог на добычу прочих полезных ископаемых, акцизы.

Закрепление единых нормативов отчислений является реальным инструментом усиления заинтересованности муниципальных образований в расширении налогооблагаемой базы.

- дополнительные отчисления от федеральных, региональных и местных налогов передаваемые из бюджета муниципального района (городского округа с внутрирайонным делением) в пользу бюджетов поселений (внутригородских районов) в рамках муниципальной политики межбюджетных отношений в соответствии со ст.63 и 63.1 БК РФ и правовыми актами муниципального района и городского округа с внутрирайонным делением.

Ч. 4-6 СТ. 12 НК РФ:

4. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

Неналоговые доходы местных бюджетов определяются ст.62 БК РФ. К ним относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением движимого имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями;

- часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

- плата за использование лесов, расположенных на землях, находящихся в муниципальной собственности;

- часть платы за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40%.

В соответствии со ст.42 БК РФ к доходам местных бюджетов от использования муниципального имущества также относятся:

- доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование муниципального имущества, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых Федеральным фондом содействия развитию жилищного строительства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства";

- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;

- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, и имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании), в залог, в доверительное управление;

- плата за пользование бюджетными кредитами;

- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальным образованиям, за исключением случаев, установленных федеральными законами.

В соответствии с п.3 ст.41 БК РФ к неналоговым доходам местных бюджетов также относятся:

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- средства самообложения граждан (ст. 56 Закона - платежи, которые уплачивают жители муниципального образования из собственных средств, для решения вопросов местного значения, возникающих на конкретной территории муниципального образования).

Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, составляют порядка 50-60% в общем объеме неналоговых доходов местных бюджетов.

В соответствии с п.4 ст.41 БК РФ к безвозмездным поступлениям в доходах местных бюджетов относятся (см. схему выше):

- дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Данные средства зачисляются в местные бюджеты в рамках межбюджетных отношений и бюджетного регулирования.

О средствах самообложения (нужен референдум или сход, разовые, в твердой величине) см. ст. 56.

О способах выравнивания бюджетной обеспеченности городских и сельских поселений, а также муниципальных районов и городских округов см. ст. 60, 61 Закона и ст. 137, 142.1 и 138 БК РФ. Осуществляются с помощью дотаций (безвозвратно, безвозмездно, без цели). Формируются ФФП – фонды финансовой поддержки.

О получении субвенций на осуществление переданных в порядке ст. 19 государственных полномочий – см. ст. 63. Важно, что федеральные полномочия обеспечиваются ненапрямую из бюджета РФ, а путем предоставления субвенций местным бюджетам из бюджета субъекта РФ (в который поступают средства из федерального бюджета также в виде субвенций). Федерального фонда компенсаций с 2014 года нет, теперь Правительством принимаются методики распределения субвенций из федерального бюджета по отдельным передаваемым полномочиям.

Для решения вопросов местного значения из бюджетов субъектов РФ также могут выделяться субсидии и иные межбюджетные трансферты (например, в форме дотаций). См. ст. 63.1 Закона и ст. 139 БК РФ. Субсидии - целевые средства (например, строительство жилых помещений). Предоставляются под определенными условиями. Региональный фонд софинансирования расходов создавался в последний раз в 2013 году.

Муниципальные заимствования – источник финансирования дефицита бюджета МО. Существуют в форме муниципальных займов, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от имени МО, а также кредитов, привлекаемых в местный бюджет от других бюджетов бюджетной системы РФ и от кредитных организаций. См. ст. 64 Закона, ст. 103 БК РФ.

65. Расходы местных бюджетов

Само определение не дано в ФЗ №131. Зато оно в общем виде есть в Бюджетном кодексе РФ:

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства (за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета);

 

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства (за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета).

Прежняя редакция статьи 53 Закона, по сути, повторяла отдельные положения БК РФ. Но так как бюджетное законодательство более детально и глубоко регламентирует вопросы формирования расходов, то предыдущее содержание данной статьи было весьма ограниченным и неточным по отношению к бюджетному законодательству. Новая редакция комментируемой статьи более краткая, но при этом более корректная, так как отсылает к нормам БК РФ.

Под расходами местных бюджетов следует понимать выделение и использование финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах муниципальных образований в соответствии с правовыми актами о бюджетах на соответствующий финансовый год. Расходы местных бюджетов также определяют как денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение решения вопросов местного значения, отдельных переданных государственных полномочий и осуществления функций органов местного самоуправления.

В силу значительного разнообразия всевозможных бюджетных трат, в том числе в соответствии с принципом самостоятельности органов местного самоуправления при решении вопросов местного значения, законодательно описать всю систему расходов местных бюджетов просто невозможно. Поэтому БК РФ только определяет порядок установления расходных обязательств муниципальных образований, то есть устанавливает единые методологические подходы к формированию расходов местных бюджетов, которые заключаются в следующем.

Расходные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования) или действующего от его имени казенного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.

Под реестром расходных обязательств понимается используемый при составлении проекта бюджета свод (перечень) законов, иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и (или) правовые основания для иных расходных обязательств с указанием соответствующих положений (статей, частей, пунктов, подпунктов, абзацев) законов и иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов с оценкой объемов бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения включенных в реестр обязательств.

В соответствии со ст.15 БК РФ бюджет муниципального образования (местный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств. Таким образом, для формирования расходов местного бюджета следует определить весь перечень действующих расходных обязательств, то есть, в соответствии со ст.87 БК РФ составить и вести реестр расходных обязательств.

В соответствии со ст.86 БК РФ, расходные обязательства муниципального образования можно разделить на следующие группы:

- расходные обязательства, связанные с решением вопросов местного значения и вопросов, которые в соответствии с федеральными законами вправе решать органы местного самоуправления (устанавливаются самостоятельно, осуществляются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета);

- расходные обязательства, связанные с осуществлением органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий (устанавливаются МПА в соответствии с ФЗ/ЗС и осуществляются за счет и в пределах субвенций из бюджета субъекта РФ);

- расходные обязательства, возникающие в результате заключения договоров (деятельности) муниципальных казенных учреждений от имени муниципального образования (устанавливаются самостоятельно, осуществляются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета).

Расходы местных бюджетов на решение вопросов местного значения формируются в соответствии со статьями 14, 15, 16, 16.2, 17 комментируемого Закона.

Федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ устанавливается порядок осуществления расходов местных бюджетов на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления. Таким образом, финансовое обеспечение и регулирование осуществляется тем уровнем, с которого были переданы полномочия.

В соответствии с п.4 ст.86 БК РФ органы местного самоуправления самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих, работников

муниципальных учреждений с соблюдением требований, установленных БК РФ. Статьей 136 БК РФ предусматривается, что высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ устанавливаются нормативы формирования расходов на оплату труда в местных бюджетах муниципальных образований, в которых доля межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы РФ (без учета отдельных видов доходов), в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 10% собственных доходов местного бюджета.

Формирование расходов местного бюджета осуществляется на основе единой бюджетной классификации в соответствии со ст.21 БК РФ.

Более половины всех расходов местных бюджетов приходится в настоящее время на образование и жилищно-коммунальное хозяйство (далее также - ЖКХ). В сфере образования учреждения дошкольного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования находятся в муниципальной собственности. Их количество и размеры, число занятых в них работников, уровень оплаты труда определяются представительными органами местного самоуправления в ходе формирования муниципального задания на оказание муниципальных образовательных услуг. При этом расходы на оплату труда, на учебные пособия, технические средства обучения, расходные материалы финансируются за счет субвенций из бюджета субъекта РФ. Расходы на ЖКХ являются наиболее затратными и проблемными в виду высокой степени изношенности основных фондов (зданий, сооружений, оборудования и инженерных коммуникаций). Значительные финансовые потребности муниципалитетов связаны с необходимостью их дорогостоящего ремонта и реконструкции.

В разрезе экономических издержек основные расходы местных бюджетов это - выплата заработной платы с начислениями и оплата коммунальных услуг.