Средства самообложения граждан. Местные налоги. Муниципальные заимствования

Самый большой доход дает НДФЛ.

Под средствами самообложения граждан как источником муниципальных финансов в 131-ФЗ понимаются разовые платежи, осуществляемые местными жителями для решения конкретных вопросов местного значения.

Размер платежей должен быть установлен в конкретных суммах (в абсолютной величине); и эта сумма, подлежащая внесению, должна быть равной для всех жителей МО, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей МО и для которых размер платежей может быть уменьшен (но не увеличен) (желание обеспечить баланс принципа равенства прав и свобод граждан, закрепленного в ч. 2 ст. 19 К РФ, и принципа социальной справедливости).

Вопросы введения и использования таких разовых платежей граждан могут быть решены только самим населением МО на местном референдуме или на сходе граждан.

Самообложение как институт имеет публично-правовую природу. Самообложение позволяет населению муниципального образования посредством применения форм прямой демократии ввести обязательный для всех или части жителей муниципального образования (включающей не менее 70% населения) платеж и включить в состав местного бюджета разовый дополнительный доход для финансирования четко определенного (в решении о самообложении) вопроса местного значения. Основания освобождения от данного платежа должны быть определены в самом решении о самообложении.

Местные налоги — источник доходов местного бюджета, право установления которых ОМС закреплено в К РФ. Ставки местных налогов устанавливаются решением представительного органа МО.

В соотв. с ч. 4 ст. 12 НК местными признаются налоги и сборы, которые установлены НК и НПА представительных органов МО о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соотв. МО. Но при этом федеральный законодатель оставляет за собой право ввести специальный налоговый режим, применение которого может отменить местные налоги.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях МО на основе 2 уже названных актов —НК РФ и НПА представительного органа МО о налогах и сборах. Отменить местной налог или сбор может только НК РФ.

В городском округе с внутригородским делением полномочия представительных органов МО по установлению, введению в действие и прекращению действия местных налогов на территориях внутригородских районов осуществляются представительными органами городского округа с внутригородским делением либо представительными органами соотв. внутригородских районов согласно закону субъекта РФ о разграничении полномочий между ОМС городского округа с внутригородским делением и ОМС внутригородских районов.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливаются НК РФ и законами данных субъектов РФ о налогах и сборах.

При установлении местных налогов представительными органами МО определяются: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, но при условии, что эти элементы налогообложения не установлены НК.

Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики даже в принципе не могут быть установлены на уровне м/с — они регулируются исключительно НК РФ.

ч. 6 ст. 12 НК закрепляет, что не могут устанавливаться какие-либо местные налоги или сборы, не предусмотренные Кодексом. Эта норма существенно ограничивает закрепленное ст. 132 К РФ право ОМС самостоятельно устанавливать местные налоги. Данное ограничение в целом следует поддержать, поскольку из ст. 57 Конституции РФ вытекает принцип равноправия налогоплательщиков, а по мнению отдельных исследователей — и принцип установления любых видов налогов или сборов только законом. Положительная сторона такого подхода связана с охраной прав гражданина, четким определением рамок конституционно установленной обязанности платить налоги. Данные ограничения при­ званы обеспечить единство налоговой системы на всей территории РФ. Отрицательная же сторона такого решения состоит в том, что местные бюджеты лишены дополнительных доходных источников, налоговая база является весьма ограниченной, а доходы местных бюджетов от местных налогов весьма невелики.

Налоговые льготы как инструмент стимулирования. Налоговая политика в этой ее части должна быть увязана с прогнозами и программами социально-экономического развития МО. Нормы НК закрепляют, что при установлении местного налога представительными органами МО в порядке и пределах, которые предусмотрены НК , могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст. 15 НК к местным относятся

• земельный налог,

• налог на имущество физических лиц,

• также торговый сбор.

При этом нормы БК РФ содержат специальные положения, регулирующие порядок зачисления налоговых и иных доходов в бюджеты МО.

В отношении доходов местных бюджетов от местных налогов и сборов федеральный законодатель устанавливает правило: не только перечень местных налогов и сборов, но и ОМС по их установлению, изменению и отмене регулируются законодательством РФ о налогах и сборах. Это весьма спорными с точки зрения гарантированного Конституцией РФ принципа самостоятельности м/с. Поскольку нормы ст. 132 К РФ закрепляют право ОМС самостоятельно устанавливать местные налоги, то даже ограниченное согласно НК РФ лишь возможностью «выбора ставки» ОМС указанное положение К РФ предполагает определенную степень свободы действий ОМС в данном вопросе. Если муниципальные органы лишатся и этого права, ст. 132 КРФ в соответствующей части придется признать недействующей.

Доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты МО по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов МО в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений (есть исключения, отдельно оговоренные в ФЗ).

В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными НПА представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Устанавливая земельный налог, как это следует из ст. 387 НК, представительные органы МО определяют только и исключительно налоговые ставки. + также устанавливаться льготы по земельному налогу (ОМС могут закрепить основания для предоставления льгот, порядок применения льготы, размеры сумм, не облагаемых налогом и т.п.).

Плательщиками земельного налога являются как юридические, так и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (т.е. арендаторы не являются плательщиками этого налога).

Ставки земельного налога (ст. 394 НК РФ) устанавливаются НПА представительных органов МО (для внутригородских территорий городов федерального значения — их законами) и не могут превышать:

1) 0,3% —в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного (с/х) использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

• ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5% — в отношении прочих земельных участков.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (кадастровая стоимость земельного участка определяется в соотв. с земельным законодательством). Федеральное регулирование, на основе которого устанавливается кадастровая стоимость земли, включает в себя:

• ст. 66 Земельного кодекса РФ («Оценка земли»),

• постановление Правительства от 8 апреля 2000 г. № 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель»

• приказ Минэкономразвития России от 12 августа 2006 г. № 222 «Об утверждении Методических указаний по определению кадастровой стоимости вновь образуемых земельных участков и существующих земельных участков в случаях изменения категории земель, вида разрешенного использования или уточнения площади земельного участка».

Порядок взимания налога на имущество физических лиц определен гл. 32 НК (введена в НК в 2014). Налог обязаны платить любые физические лица —собственники имущества. Но не все виды имущества признаются объектом налогообложения (т.е. стоимость не всех видов имущества включается в налоговую базу). Объектом налогообложения является жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иное здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база, в целом, определяется исходя из кадастровой стоимости данных объектов. Однако вплоть до 2020 г. НК ввел своего рода переходный период, в течение которого каждый законодательный (представительный) орган гос. власти субъекта РФ устанавливает единую дату начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. До момента перехода налоговая база по налогу на имущество в соответствующих субъектах определяется исходя из инвентаризационной стоимости подлежащих налогообложению объектов.

Для жилой недвижимости НК РФ вводит специальные правила, по сути, сокращающие налоговую базу так, чтобы не сделать размер налога чрезмерным. Н-р, кадастровая стоимость любой квартиры при определении налоговой базы уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Ставки налога определяются представительными органами МО; здесь НК использует метод «верхнего предела» —то есть, МО может варьировать ставку от нуля до максимального размера, определенного в ст. 406 НК. Указанный верхний предел налогообложения является переменным —от 0,1% до 2% кадастровой стоимости имущества и зависит от его вида (жилое —нежилое и т.д.).

Представительные органы МО вправе применять дифференциацию ставок, н-р, в зависимости от типа использования помещений или по иным критериям.

НК РФ установил ряд льгот по уплате этого налога: от его уплаты освобождаются Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники гражданской и Великой Отечественной войн и ряд других категорий граждан.

Единственным видом местного сбора, разрешенного к взиманию, является на настоящий момент торговый сбор. Плательщики: организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого МО, в отношении которых НПА этого МО установлен данный сбор.

Объект обложения — это использование объекта движимого или недвижимого имущества (НК: объектом осуществления торговли) для ведения предпринимательской деятельности.

Ставка торгового сбора является расчетной (определяется по формуле, которая включает площадь помещения, расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения, и другие параметры).

Торговый сбор есть только в мсокве. Он вводится в действие представительными ОМС. А почему торговый сбор нигде не применяется – спросить у Хаменушко / Гуркина.

Есть справка гаранта http://www.garant.ru/article/633700/

Вот эти местные налоги не составляют большого процента дохода. Огромное поступление в местные бюджеты идет не от местных налогов. (единый с/х налог, например).

Налоговые источники местных бюджетов.

Источники местных бюджетов.

Муниципальные займы. Ст. 64 131-ФЗ закрепляет право МО осуществлять муниципальные заимствования, в том числе путем выпуска муниципальных ценных бумаг, в соотв. с БК РФ и уставом МО. Под муниципальными заимствованиями понимаются займы, осуществляемые ОМС путем выпуска ценных бумаг от имени МО, размещаемых на внутреннем рынке в валюте РФ, и кредиты, привлекаемые в соответствии с положениями БК РФ в местный бюджет от других бюджетов бюджетной системы РФ и от кредитных организаций, по которым возникают муниципальные долговые обязательства.

Муниципальные ценные бумаги могут быть выпущены в виде облигаций или иных ценных бумаг, относящихся к эмиссионным ценным бумагам в соответствии с ФЗ «О рынке ценных бумаг», удостоверяющих право их владельца на получение от эмитента указанных ценных бумаг денежных средств или в зависимости от условий эмиссии этих ценных бумаг иного имущества, установленных процентов от номинальной стоимости либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями указанной эмиссии.

Право осуществления муниципальных заимствований принадлежит исключительно местной администрации. Перечень всех заимствований включается в программу внутренних заимствований МО на очередной финансовый год и плановый период, являющуюся приложением к решению о бюджете МО. В программе внутренних заимствований МО указывается совокупный объем привлечения и объем средств, направляемых на погашение основной суммы долга, по каждому виду заимствований, в том числе кредитов на пополнение средств.

Привлечение муниципальных займов может быть основано только на утвержденной решением о бюджете МО на очередной финансовый год и плановый период программе государственных внутренних заимствований МО.